לְמַמֵן

חשבונאות מט"ח

חשבונאות מטבע חוץ כוללת רישום עסקאות במטבעות שאינם מטבע פונקציונאלי. לדוגמא, עסק נכנס לעסקה בה הוא אמור לקבל תשלום מלקוח הנקוב במטבע זר, או לבצע תשלום לספק במטבע זר. בתאריך ההכרה בכל עסקה כזו, רואה החשבון רושם אותה במטבע הפונקציונלי של הישות המדווחת, בהתבסס על שער החליפין שהיה בתוקף באותו מועד. אם לא ניתן לקבוע את שער החליפין בשוק ביום ההכרה בעסקה, רואה החשבון משתמש בשער החליפין הבא.

אם חל שינוי בשער החליפין הצפוי בין המטבע הפונקציונלי של הישות לבין המטבע שבו נקובה עסקה, רשום רווח או הפסד ברווחים בתקופה בה שער החליפין משתנה. זה יכול לגרום להכרה בסדרת רווחים או הפסדים על פני מספר תקופות חשבונאיות, אם מועד הסילוק של העסקה יהיה מספיק רחוק בעתיד. המשמעות היא גם שהיתרות המפורטות של חייבים וחייבים קשורים ישקפו את שער החליפין הנוכחי בכל תאריך מאזן עוקב.

שני המצבים בהם לא אמור להכיר ברווח או הפסד בעסקת מטבע חוץ הם:

  • כאשר עסקה במטבע חוץ נועדה להיות גידור כלכלי של השקעה נטו בגוף זר והיא יעילה ככזו; אוֹ

  • כאשר אין ציפייה להסדרת עסקה בין גופים שאמורים להיות מאוחדים.

דוגמה לחשבונאות מטבע חוץ

ארמדיל תעשיות מוכרת סחורות לחברה בבריטניה, שתשולם בפאונד בעל ערך במועד ההזמנה של 100,000 דולר. ארמדילו רושמת עסקה זו עם רשומת היומן הבאה: