לְמַמֵן

קצבת הערכת שווי נכסי מס נדחית

נכס מס נדחה הוא הפחתת מס שההכרה שלו מתעכבת עקב הפרשים זמניים ניתנים לניכוי. זה יכול לגרום לשינוי במיסים שיש לשלם או להחזר בתקופות עתידיות.

עסק צריך ליצור קצבת הערכת שווי עבור נכס מס נדחה אם יש יותר מ- 50% סבירות שהחברה לא תממש חלק מהנכס. כל שינוי בקצבה זו יירשם במסגרת הכנסות מהמשך הפעילות בדוח רווח והפסד. הצורך בקצבת הערכת שווי עשוי להיות סביר במיוחד אם לעסק יש היסטוריה של מתן הפסדים שונים לפוג ללא שימוש, או שהוא צפוי לסבול הפסדים בשנים הקרובות.

יש להעריך מעת לעת את סכום הקצבה. יתכן שיהיה צורך לשנות את הקצבה על סמך חוקי המס המגבילים את השימוש העתידי בהפרשים זמניים בניכוי.

השפעת המס של כל קצבת שווי המשמשת לקיזוז נכס המס הנדחה יכולה להשפיע גם על שיעור המס האפקטיבי השנתי.

דוגמה לקצבת הערכת שווי נכס מס נדחית

תאגיד ספסטיק יצר 100 אלף דולר מנכסי מס נדחים באמצעות ייצור הפסדים חרוץ בחמש השנים האחרונות. בהתבסס על עמדתה התחרותית הלקויה של החברה, ההנהלה סבורה כי סביר יותר מאשר שלא יהיו רווחים לא מספקים (אם בכלל) שנגדם ניתן לקזז את נכסי המס הנדחים. בהתאם לכך, ספסטיק מכירה בקצבת הערכת שווי בסך 100,000 דולר המקזזת באופן מלא את נכסי המס הנדחים.