לְמַמֵן

דוח שינויים בהון

דוח השינויים בהון הוא התאמה בין יתרת ההתחלה והסיום בהון החברה בתקופת דיווח. זה לא נחשב לחלק מהותי מהדוחות הכספיים החודשיים, וכך גם הסיכוי הגבוה ביותר מכל הדוחות הכספיים שלא יונפקו. עם זאת, זהו חלק נפוץ בדוחות הכספיים השנתיים. ההצהרה מתחילה ביתרת ההון ההתחלתית ואז מוסיפה או גוררת פריטים כמו רווחים ותשלומי דיבידנד כדי להגיע ליתרת הסיום הסופית. מבנה החישוב הכללי של ההצהרה הוא:

הון עצמי מתחיל + רווח נקי - דיבידנדים +/- שינויים אחרים

= הון עצמי מסתיים

העסקאות המופיעות ככל הנראה בהצהרה זו הן כדלקמן:

  • רווח או הפסד נטו
  • תשלומי דיבידנד
  • הכנסות ממכירת מלאי
  • רכישת מניות באוצר
  • רווחים והפסדים מוכרים ישירות בהון
  • השפעות השינויים עקב טעויות בתקופות קודמות
  • השפעות של שינויים בשווי ההוגן עבור נכסים מסוימים

דוח השינויים בהון מוצג לרוב כהצהרה נפרדת, אך ניתן להוסיף אותו גם לדוח פיננסי אחר.

ניתן גם לספק גרסה מורחבת מאוד של ההצהרה המגלה את מרכיבי ההון השונים. לדוגמה, היא יכולה לזהות בנפרד את הערך הנקוב של מניות רגילות, הון משולם נוסף, רווחים שמורים ומניות אוצר, כאשר כל האלמנטים הללו יתגלגלו לסך ההון הסופי.

להכנת ההצהרה, בצע את הצעדים הבאים:

  1. צור חשבונות נפרדים בספר הכללי עבור כל סוג של הון עצמי. לפיכך, ישנם חשבונות שונים לערך הנקוב של המניה, הון משולם נוסף ורווחים שמורים. כל אחד מחשבונות אלה מיוצג על ידי עמודה נפרדת בהצהרה.
  2. העבר כל עסקה בכל חשבון הון לגיליון אלקטרוני, וזיהה אותה בגיליון האלקטרוני.
  3. צברו את העסקאות בגליון האלקטרוני לסוגים דומים, והעבירו אותם לפריטי שורה נפרדים בדוח השינויים בהון.
  4. השלם את ההצהרה וודא כי יתרות ההתחלה והסיום בה תואמות את ספר החשבונות הכללי, וכי פריטי השורה המצטברים בתוכה מסתכמים ביתרות הסיום עבור כל העמודות.