הפסד מירידת ערך מוכר על נכס ארוך טווח אם שוויו בספרים אינו בר-השבה וחורג משוויו ההוגן. הערך בספרים אינו בר-השבה כאשר הוא עולה על סכום תזרימי המזומנים שלא פורקו הצפויים לנבוע משימוש בנכס לאורך חיי השימוש והמצב הסופי שנותר.
סכום הפסד מירידת ערך הוא ההפרש בין הערך הספרי של הנכס לבין שוויו ההוגן. לאחר ההכרה בהפסד מירידת ערך, הדבר מקטין את הערך הנקוב של הנכס, ולכן יש לשנות את סכום הפחת התקופתי הנזקף לנכס כדי להתאים את ערך הספרים הנמוך יותר. אחרת, תיגרם הוצאות פחת גדולות מדי לאורך חיי השימוש הנותרים של הנכס.
בדוק רק את יכולת ההשבה של נכס כאשר הנסיבות מצביעות על כך שייתכן שניתן יהיה להשיב לו את ערך הביצוע. דוגמאות לסיטואציות כאלה הן:
תזרים מזומנים . ישנם הפסדים תפעוליים או תזרים מזומנים היסטוריים וצפויים הקשורים לנכס.
עלויות . ישנם עלויות מוגזמות שנגרמו לרכישת הנכס או לבנייתו.
סילוק . הסיכוי של הנכס הוא יותר מ- 50% שיימכר או יושלך באופן משמעותי לפני תום אורך החיים השימושיים שלו.
חוקי . ישנו שינוי שלילי משמעותי בגורמים המשפטיים או באקלים העסקי שעלול להשפיע על שווי הנכס.
מחיר שוק . ישנה ירידה משמעותית במחיר השוק של הנכס.
שימוש . חל שינוי לרעה משמעותי באופן השימוש בנכס או במצבו הפיזי.
אם קיימת ירידת ערך ברמה של קבוצת נכסים, חלק את ירידת הערך בין הנכסים בקבוצה באופן יחסי, בהתבסס על הערכים הנישאים של הנכסים בקבוצה. עם זאת, הפסד מירידת הערך אינו יכול להפחית את הערך הנקוב של נכס מתחת לשוויו ההוגן.
