תזרימי המזומנים של עסק מדווחים באמצעות דוח תזרימי המזומנים. ישנן שתי וריאציות בתבנית לדוח זה, שהן השיטה הישירה והשיטה העקיפה. השיטה העקיפה משמשת כמעט את כל הארגונים, מכיוון שקל יותר להפיק אותה מהחשבונות הקיימים. בדוח תזרימי המזומנים, מידע על תזרים מזומנים מדווח בתוך שלושה סיווגים נפרדים. השימוש בסיווגים נועד לשפר את איכות המידע המוצג. סיווגים אלה הם:
- פעילות תפעולית . אלה הפעילות העיקרית המייצרת הכנסות של ישות. פעילויות תפעוליות הן הסיווג המוגדר כברירת מחדל, כך שאם תזרים מזומנים אינו שייך לשני הסיווגים הבאים, הוא שייך לסיווג זה. תזרימי המזומנים התפעוליים קשורים בדרך כלל להכנסות ולהוצאות. דוגמאות לזרימת מזומנים מפעילות שוטפת הם קבלות מזומנים ממכירת סחורות או שירותים, חשבונות חייבים, הסדרי תביעה, הסדרי ביטוח רגילים והחזרי ספק. דוגמאות להוצאת מזומנים בגין פעילויות תפעוליות הן עבור תשלומים לעובדים וספקים, אגרות וקנסות, הסדר תביעות, תשלומי מזומנים למלווים בגין ריבית, תרומות לצדקה, החזר כספי ללקוחות ויישוב התחייבויות פרישת נכסים.
- פעילויות השקעה . מדובר בהשקעות בנכסים יצרניים וכן בניירות ערך חוב והון שהונפקו על ידי גופים אחרים. תזרימי מזומנים אלה קשורים בדרך כלל לרכישה או מכירה של נכסים. דוגמאות לכך הן קבלות מזומנים ממכירה או גביית הלוואות, מכירת ניירות ערך שהונפקו על ידי גופים אחרים, מכירת נכסים ארוכי טווח והתמורה מהסדרי ביטוח הקשורים לרכוש שנפגע. דוגמאות ליוצאי מזומנים מפעילות השקעה הם תשלומי מזומן בגין הלוואות שניתנו לגופים אחרים, רכישת חוב או הון עצמי של גופים אחרים ורכישת רכוש קבוע (כולל ריבית מהוונת).
- פעילויות מימון . אלו הפעילויות המביאות לשינויים בסכום ההון העצמי וההלוואות של הגוף. תזרימי מזומנים אלה קשורים בדרך כלל להתחייבויות או להון עצמי, וכוללים עסקאות בין הישות המדווחת לספקי ההון שלה. דוגמאות לכך הן קבלות מזומנים ממכירת מכשירים הוניים של ישות עצמה או מהנפקת חוב, ותמורה ממכשירים נגזרים. דוגמאות להזרמות מזומנים מפעילות מימון הן הוצאות מזומנים בגין דיבידנדים, רכישות חוזרות של מניות, תשלומים עבור עלויות הנפקת חוב ותשלום החוב העומד.
הפורמט של השיטה העקיפה מופיע בדוגמה הבאה. שים לב כי השיטה העקיפה אינה כוללת תזרים מזומנים וזרמים בסעיף תזרימי המזומנים מפעילות שוטפת, אלא גזירת תזרימי מזומנים על בסיס התאמות לרווח הנקי.
תאגיד פולר
דוח על תזרים מזומנים
לשנה שהסתיימה ב 12/31 / 20X3
