לְמַמֵן

חשבונאות מיסים נדחים

עסק צריך להתחשב במס שנדחה כאשר יש שינוי נטו בהתחייבויות המס והנכסים הנדחים שלו במהלך תקופת הדיווח. סכום המסים הנדחים נערך עבור כל רכיב משלם מס בעסק המספק החזר מס מאוחד. כדי להתחשב במסים נדחים נדרש השלמת השלבים הבאים:

  1. זהה את ההבדלים הזמניים הקיימים וההמשך.

  2. קבע את סכום חבות המס הנדחית עבור אותם הפרשים זמניים החייבים במס, בשיעור המס החל.

  3. קבע את סכום נכס המס הנדחה בגין אותם הפרשים זמניים הניתנים לניכוי, וכן כל הפסד מועבר מועבר, בשיעור המס החל.

  4. קבע את סכום נכס המס הנדחה לכל העברויות הכרוכות בזיכוי מס.

  5. צור קצבת הערכת שווי עבור נכסי המס הנדחים אם קיימת סבירות גבוהה מ- 50% שהחברה לא תממש חלק כלשהו מנכסים אלה. כל שינוי בקצבה זו יירשם במסגרת הכנסות מהמשך הפעילות בדוח רווח והפסד. הצורך בקצבת הערכת שווי עשוי להיות סביר במיוחד אם לעסק יש היסטוריה של מתן הפסדים שונים לפוג ללא שימוש, או שהוא צפוי לסבול הפסדים בשנים הקרובות.