דיווח ביניים הוא דיווח התוצאות הכספיות בכל תקופה שקצרה משנה כספית. בדרך כלל נדרש דיווח ביניים מכל חברה המוחזקת בציבור, והיא כוללת בדרך כלל הנפקה של שלושה דוחות כספיים רבעוניים בכל שנה. הצהרות אלה כוללות:
מאזן . נכון לסוף תקופת הביניים הנוכחית ושנת הכספים שקדמה לה.
דוח רווח והפסד . לתקופת הביניים הנוכחית, ולשנת הכספים עד כה, ולתקופות המקבילות לשנת הכספים שקדמה לה.
דוח תזרימי מזומנים . לתקופת הכספים הנוכחית עד כה, והתקופה המקבילה לשנת הכספים שקדמה לה.
הפורמט והתוכן המדויק של דוחות הביניים המונפקים על ידי חברות בבעלות ציבורית מוגדרים על ידי רשות ניירות ערך. דוחות אלה נבדקים על ידי רואי החשבון של החברה, במקום לעבור ביקורת מלאה (מה שלא יהיה מעשי, בהתחשב במהירות שבה דוחות אלה מתפרסמים לציבור).
ישנם מספר גורמים שיש לקחת בחשבון בעת בניית דוחות ביניים, שהם:
שינויים חשבונאיים . אם חל שינוי במדיניות החשבונאית או באומדן החשבונאי, דווח על תוצאות השינוי בתקופת הביניים בה אירע. עליכם לשנות את תוצאות הביניים של תקופות קודמות בהן חל שינוי במדיניות החשבונאית, אך לא כאשר יש שינוי בהערכה החשבונאית.
מדיניות חשבונאית . יש להחיל באופן עקבי את אותן מדיניות חשבונאית הנהוגה בבניית דוחות כספיים לשנה שלמה על בניית דוחות ביניים. אם בכוונתך להחיל מדיניות חשבונאית חדשה על דוחות השנה המלאה של שנת הכספים הנוכחית, השתמש בהם גם בתקופת הביניים.
עלות טובין שנמכרו . מקובל להשתמש בשיטת אומדן בכדי להגיע למחיר הסחורה שנמכרה לתקופת ביניים, אם לא ביצעת ספירת מלאי פיזית.
הכרת הוצאות . גבה הוצאה להוצאה בתקופה שאליה ניתן לעקוב. אתה רשאי לדחות את ההכרה בהוצאה אם היא משפיעה על יותר מתקופת ביניים אחת, ולהכיר בה לאורך תקופות אלה.
חיסול שכבות LIFO . אם אתה מחסל שכבת מלאי LIFO במהלך תקופת ביניים ומצפה להחליף אותה לפני תום שנת הכספים, אז כלול בעלות הסחורה שנמכרה לתקופת הביניים את היחידות שנמכרו בעלות שבה אתה מצפה להחליף את הפירוק. שכבת LIFO.
ירידות בשוק . אם מחירי השוק יורדים עבור פריטי מלאי, הכיר בהפסד הקשור בתקופת הביניים. מותר להחזיר הפסד זה אם תהיה עלייה במחיר השוק בהמשך שנת הכספים.
גשמיות . אם פריט הוא מהותי לתקופת הביניים אך לא לשנת הכספים כולה, גלה את הפריט בנפרד בדוח הביניים.
הנחות כמות . אם אתם מעניקים הנחות כמות ללקוחות על בסיס הרכישות השנתיות שלהם, עליכם לצבור את ההנחה מראש בכל תקופת ביניים, על סמך הרכישות השנתיות האפשריות שלהם.
התאמות רטרואקטיביות . ככלל, אין להתאים רטרואקטיבית תקופות ביניים קודמות בתוך שנת כספים. חריגים מותרים רק אם את ההשפעה של ההתאמה מהותית בתוצאות הפעילות נמשכת לשנת הכספים המלאה, ועל חלק ההתאמה קשור לתקופה מסוימת ביניים, ו אתה לא יכול היה מוערך בסכום של ההתאמה מראש לתקופת הביניים הנוכחית.
הכנסות עונתיות או מחזוריות . אתה רשאי להכיר הכנסות עונתיות או מחזוריות רק כאשר הרווחת. אינך רשאי לצבור או לדחות אותם בתקופת ביניים.
זיהוי עסקאות . עליך לבסס את ההכרה בעסקה חשבונאית בתקופת ביניים על מה שאתה מצפה לתוצאות החברה לכל השנה, ולא רק לתקופת הביניים. לדוגמא, עליך להכיר בהוצאות מס הכנסה בתקופת ביניים המבוססת על שיעור מס ההכנסה המשוקלל הממוצע למשך השנה כולה. טיפול זה עלול לגרום לסדרת התאמות צבירה בתקופות ביניים מאוחרות יותר, ככל שתחדד את הערכותיך.
עסק בבעלות פרטית מפרסם גם דוחות ביניים. עם זאת, מכיוון שדוחות אלה מופצים בדרך כלל רק באופן פנימי, הכללים הנוגעים לתוכנם ולפורמטם פחות ספציפיים.
