בדיקת בקרות הינה הליך ביקורת לבדיקת יעילות הבקרה המשמשת גוף לקוח למניעת או גילוי תקלות מהותיות. בהתאם לתוצאות בדיקה זו, רואי החשבון עשויים להסתמך על מערכת הבקרות של הלקוח כחלק מפעילות הביקורת שלהם. עם זאת, אם הבדיקה מגלה כי בקרות חלשות, רואי החשבון יעשו שימוש בבדיקות מהותיות, מה שבדרך כלל מעלה את עלות הביקורת. להלן סיווגים כלליים של בדיקות בקרות:
ביצועים חוזרים . רואי החשבון עשויים ליזום עסקה חדשה, כדי לראות אילו בקרות משמשות את הלקוח ואת יעילותן של בקרות אלה.
תצפית . מבקרים רשאים להתבונן בתהליך עסקי בפעולה, ובמיוחד באלמנטים הבקרתיים של התהליך.
פיקוח . מבקרים רשאים לבחון מסמכים עסקיים לצורך חתימות אישור, חותמות או סימני ביקורת, המעידים על ביצוע בקרות.
אם משתמשים בגישת הבדיקה, בדרך כלל נערך בדיקת בקרות עבור מדגם של מסמכים הקשורים לעסקאות שהתרחשו במהלך השנה. פעולה זו מספקת ראיות לכך שמערכת הבקרות פעלה בצורה אמינה לאורך כל תקופת הדיווח.
בדיקת בקרות נעשית ללא קשר לסכום הדולרי של העסקה הבסיסית. הנקודה העיקרית של הבדיקה היא לראות אם בקרה מתפקדת כראוי, כך שסכום הדולר של עסקה אינו תוצאה של מטרת הבדיקה.
אם המבקרים יתקלו בשגיאה במבחן הבקרה, הם ירחיבו את גודל המדגם ויבצעו בדיקות נוספות. אם יתגלו שגיאות נוספות, הם ישקלו האם קיימת בעיית בקרות שיטתית ההופכת את הפקדים ללא יעילים, או אם נראה כי השגיאות הן מקרים בודדים שאינם משקפים את יעילותו הכללית של הבקרה הנדונה.
