הערות שוליים לדוחות הכספיים הן הערות הסבר ומשלימות הנלוות לדוחות הכספיים של המשרד. האופי המדויק של הערות שוליים אלה משתנה, בהתאם למסגרת החשבונאית המשמשת לבניית הדוחות הכספיים (כגון GAAP או IFRS). הערות שוליים הן חלק בלתי נפרד מהדוחות הכספיים, לכן עליך להנפיק אותם למשתמשים יחד עם הדוחות הכספיים. הן בעלות ערך רב לאנליסט הפיננסי, אשר יכול להבחין מהערות השוליים כיצד מדיניות חשבונאית שונה בה משתמשת החברה משפיעה על תוצאותיה המדווחות ומצבה הכספי.
אם עסק שכר מבקר שיבצע ביקורת בדוחות הכספיים שלו, אותו אדם יערוך בדיקה יסודית באותה מידה של הערות השוליים כמו הדוחות הכספיים, ויבסס את דעתו על הדוחות הכספיים באופן חלקי על המידע הכלול. בתוך הערות השוליים.
רשות ניירות ערך של כל חברה בבעלות ציבורית נדרשת מערך נרחב יותר של הערות שוליים כאשר הם מפרסמים את הדוחות הכספיים השנתיים שלהם בטופס 10-K ואת הדוחות הכספיים הרבעוניים בטופס 10-Q.
מספר הגילויים האפשריים בהערת שוליים ארוך במיוחד. הרשימה הבאה נוגעת בהערות השוליים הנפוצות יותר, והיא אינה מקיפה בשום פנים ואופן. אם החברה שלך נמצאת בתעשייה מיוחדת, יתכן שיהיה צורך במספר גילויים נוספים הספציפיים לתעשייה זו.
מדיניות חשבונאית . תאר עקרונות משמעותיים שנעשו בעקבותיהם.
שינויים חשבונאיים . אופי והצדקה של שינוי בעקרון החשבונאי, והשפעת השינוי.
צדדים קשורים . אופי היחסים עם צד קשור, והסכומים המגיעים לצד השני או ממנו.
מגבלות והתחייבויות . תאר את אופי ההפסדים האפשריים באופן סביר, וכל ערבויות, כולל התחייבויות מקסימליות.
סיכונים ואי וודאויות . שימו לב לשימוש באומדנים משמעותיים בעסקאות חשבונאיות, כמו גם בפגיעות עסקיות שונות.
עסקאות לא כספיות . תאר עסקאות לא כספיות וכל רווחים או הפסדים כתוצאה מכך.
אירועים הבאים . גלה את טיב האירועים הבאים והערך את השפעתם הכספית.
שילובים עסקיים . תאר את סוג הצירוף, הסיבה לכך, מחיר התשלום, ההתחייבויות שהונחו, המוניטין שנוצר, עלויות הקשורות לרכישה וגורמים רבים אחרים.
שווי הוגן . גלה את כמות מדידות השווי ההוגן, הסיבות לבחירת השווי ההוגן (אם רלוונטי) והתאמות שונות.
מזומנים . שים לב ליתרות מזומנים לא מבוטחות.
חייבים . שים לב לסכום הנקי של מכשירים פיננסיים המשמשים כבטוחה להלוואות, וריכוזי סיכון אשראי.
השקעות . שימו לב לשווי ההוגן והרווחים הלא ממומשים וההפסדים הלא ממומשים על השקעות.
מלאי . תאר כל הנחות זרימת עלויות המשמשות, וכן כל הנמוך מבין עלויות או הפסדי שוק.
רכוש קבוע . שימו לב לשיטות הפחת המשמשות, לסכום הריבית המהוונת, להתחייבויות לפרישת נכסים ולירידת ערך.
רצון טוב וחסרי מוח . תאמו את כל השינויים במוניטין במהלך התקופה, וכל הפסד מירידת ערך.
התחייבויות . תואר התחייבויות גדולות יותר שנצברו.
חוב . תאר הלוואות המשתלמות, שיעורי ריבית ופדיון המתרחשים בחמש השנים הבאות.
פנסיות . תאם בין אלמנטים שונים בתוכנית הפנסיה של החברה במהלך התקופה, ותיאר את מדיניות ההשקעה.
שכירות . פרט תשלומי חכירה מינימליים עתידיים.
הון עצמי . תאר את התנאים של כל הון עצמי להמרה, דיבידנדים בפיגור ויישב שינויים בהון במהלך התקופה.
נתוני פלחים . זיהוי פלחי החברה ואת התוצאות התפעוליות של כל אחד מהם.
הכרה בהכנסות . שימו לב למדיניות הכרת ההכנסות של החברה.
ברור שהגודל העצום של הערות השוליים יכול להאפיל על הדוחות הכספיים עצמם. הדבר יכול להוות בעיה ניכרת מבחינת הנפקת הערות השוליים במועד, מכיוון שהערות השוליים נוצרות באופן ידני בנפרד מהדוחות הכספיים. לפיכך, אם יבוצע שינוי בדוחות הכספיים, הוא עשוי להשפיע על מספר גילויים בהערות השוליים שיש לשנותם ביד.
התקנים החשבונאיים מאפשרים איחוד מידע בהערות שוליים חופפות, מה שמונע מהגילויים להיות ארוכים במיוחד, חוזרים על עצמם וקשה לעדכן.
תנאים דומים
הערות שוליים לדוחות הכספיים מכונות גם הערות לדוחות הכספיים והערות לחשבונות.
