ההפרשה להפסדי אשראי הינה עתודה לסכום ההלוואות המשוער שהמלווה לא יגבה מהלווים. כאשר מלווה מנפיק הלוואות, יש סיכוי שחלק מההלוואות המתקבלות כתוצאה מכך לא ייגבה. המלווה נדרש לקבוע קצבה להפסדי אשראי המכיל את הערכתו הטובה ביותר לכמה חוב גרוע זה עשוי להיות. ההקצבה נרשמת בחשבון קונטרה, אשר משולב ומקזז את פריט השורה לקבלת ההלוואות במאזן המלווה.
כאשר הקצבה נוצרת וכאשר היא מוגדלת, הקיזוז לרישום זה ברישומי החשבונאות הוא גידול בהוצאות חובות גרועים. כאשר מזוהה חוב רע, הוא מוסר מחשבון ההלוואות של המוכר, ואילו הקצבה בגין הפסדי אשראי נמשכת באותו סכום. לדוגמא, מנהל הגבייה של המלווה סוקר את ההלוואות העומדות לקבל בסוף החודש ומניח כי 27,000 דולר מהם לא ניתנים לגבייה. היתרה הנוכחית בקצבה להפסדי אשראי היא 23,000 $, כך שמחלקת הנהלת החשבונות מגדילה אותה ב -4,000 $ עם חיוב לחשבון הוצאות החוב הרעות וזיכוי לקצבת חשבון הפסדי אשראי. כעבור מספר שבועות, מתברר כי הלוואה בסך 1,000 דולר בהחלט לא תגבה,כך שסגל הנהלת החשבונות מוציא אותו מחשבון ההלוואות עם אשראי בסך 1,000 דולר, תוך שהוא מוריד את הקצבה עם קיזוז של 1,000 דולר.
ללא קצבה זו, סביר להניח שמלווה יפריז בכמות ההלוואות שתקבל בגביה בפועל.
