הגדרת אחריות נוכחית
התחייבות שוטפת היא התחייבות שיש לשלם תוך שנה. אשכול ההתחייבויות המורכב מההתחייבויות השוטפות נצפה מקרוב, שכן על עסק להיות בעל נזילות מספקת בכדי להבטיח כי ניתן יהיה לשלם אותן בעת פירעונן. כל ההתחייבויות האחרות מדווחות כהתחייבויות ארוכות טווח, המוצגות בקבוצת נמוכה יותר למטה במאזן, מתחת להתחייבויות שוטפות.
באותם מקרים נדירים בהם מחזור הפעילות של עסק ארוך משנה, מוגדרת התחייבות שוטפת כמי שיש לשלם במסגרת תקופת מחזור הפעילות. מחזור התפעול הוא פרק הזמן הדרוש לעסק לרכישת מלאי, מכירתו והמרת המכירה למזומן. ברוב המקרים יחול הכלל לשנה.
מאחר וההתחייבויות השוטפות משולמות בדרך כלל על ידי פירוק נכסים שוטפים, נוכחות של כמות גדולה של התחייבויות שוטפות מפנה תשומת לב לגודל ולנזילות הפוטנציאלית של סכום הקיזוז של הנכסים השוטפים הרשומים במאזן של החברה. התחייבויות שוטפות עשויות להיות מסולקות באמצעות החלפתן בהתחייבויות אחרות, כגון בחובות לזמן קצר.
הסכום המצטבר של ההתחייבויות השוטפות הוא מרכיב מרכזי בכמה מדדים של נזילות לטווח הקצר של העסק, כולל:
יחס שוטף . מדובר בנכסים שוטפים חלקי התחייבויות שוטפות.
יחס מהיר . מדובר בנכסים שוטפים בניכוי מלאי, חלקי התחייבויות שוטפות.
יחס מזומנים . מדובר במזומנים ושווי מזומנים, חלקי התחייבויות שוטפות.
עבור כל שלושת היחסים, יחס גבוה יותר מציין כמות גדולה יותר של נזילות ולכן יכולת משופרת של עסק לעמוד בהתחייבויותיו לטווח הקצר.
דוגמאות להתחייבויות שוטפות
להלן דוגמאות נפוצות להתחייבויות שוטפות:
חשבונות חייבים . מדובר בתשלומי הסחר המגיעים לספקים, בדרך כלל כפי שמעידים חשבוניות הספק.
מיסי מכירה לתשלום . זו חובתו של עסק להעביר מיסי מכר לממשלה שגבה מלקוחות מטעם הממשלה.
מיסי שכר שיש לשלם . מדובר במסים המוחזקים משכר עובדים, או מיסים תואמים, או מיסים נוספים הקשורים לפיצוי עובדים.
מיסי הכנסה לתשלום . מדובר במס הכנסה שחייב לממשלה אך טרם שולם.
יש לשלם ריבית . מדובר בריבית שחייבת למלווים אך טרם שולמה.
משיכות יתר בחשבון הבנק . מדובר בהקדמות קצרות טווח שהבנק קיזז לכל משיכת יתר בחשבונות הנגרמת כתוצאה מהוצאת שיקים העומדים על המימון הקיים.
הוצאות שנצברו . מדובר בהוצאות שטרם ישולמו לצד שלישי, אך כבר הוצאו, כגון שכר עבודה.
פיקדונות לקוחות . מדובר בתשלומים שבוצעו על ידי לקוחות לפני השלמת הזמנות הסחורות והשירותים שלהם.
דיבידנדים הוכרזו . מדובר בדיבידנדים שהוכרזו על ידי הדירקטוריון, אך טרם שולמו לבעלי המניות.
הלוואות לזמן קצר . מדובר בהלוואות המגיעות לפי דרישה או במהלך 12 החודשים הבאים.
לפדיון שוטף של חוב לטווח ארוך . זהו החלק הזה של חוב ארוך טווח שמגיע לתשלום במהלך 12 החודשים הבאים.
סוגי חשבונות האחריות השוטפים המשמשים עסק ישתנו בהתאם לענף, לתקנות החלות ולדרישות הממשלה, כך שהרשימה הקודמת אינה כוללת. עם זאת, הרשימה כוללת את ההתחייבויות השוטפות שיופיעו ברוב המאזנים.
