לְמַמֵן

שונות תקציבית גמישה

תקציב גמיש הוא תקציב המציג רמות שונות של הכנסות והוצאות, בהתבסס על כמות פעילות המכירות המתרחשת בפועל. בדרך כלל הכנסות בפועל או יחידות שנמכרות בפועל מוכנסות למודל תקציבי גמיש, ורמות הוצאות מתוקצבות נוצרות אוטומטית על ידי המודל, על בסיס נוסחאות שנקבעות על אחוז המכירות.

שונות תקציבית גמישה היא כל הבדל בין התוצאות שנוצרו על ידי מודל תקציב גמיש לבין תוצאות בפועל. אם הכנסות בפועל מוחדרות למודל תקציבי גמיש, המשמעות היא שכל שונות תיווצר בין הוצאות מתוקצבות להוצאות בפועל, ולא הכנסות. אם מספר היחידות שנמכרו בפועל מוכנס למודל תקציבי גמיש, יכולות להיות שונות בין ההכנסה הסטנדרטית ליחידה לבין ההכנסה בפועל ליחידה, כמו גם בין רמות ההוצאות הממוצעות לתקציב.

לדוגמא, מתוכנן מודל תקציבי גמיש בו המחיר ליחידה צפוי להיות 100 דולר. בחודש האחרון נמכרות 800 יחידות והמחיר בפועל ליחידה שנמכרה הוא 102 דולר. המשמעות היא שיש שונות תקציבית גמישה ונוחה הקשורה להכנסות של 1,600 $ (מחושב כ 800 יחידות x 2 $ ליחידה). בנוסף, המודל מכיל הנחה כי עלות הסחורה שנמכרה ליחידה תהיה 45 דולר. בחודש העלות בפועל ליחידה מתגלה כ- $ 50. המשמעות היא שיש שונות תקציבית גמישה לא טובה הקשורה בעלות הסחורה שנמכרה של 4,000 $ (מחושב כ 800 יחידות x 5 $ ליחידה). בסך הכל זה מסתדר בשונות שלילית של 2,400 דולר.

באופן כללי, השונות הכוללת של התקציב הגמיש צריכה להיות קטנה יותר מהשונות הכוללת שתיווצר אם נעשה שימוש במודל תקציבי קבוע, מכיוון שנפח היחידה או רמת ההכנסות במודל תקציבי גמיש מותאמים כך שיתאימו לתוצאות בפועל (שאינן מקרה במודל קבוע). אם יש שונות תקציבית גמישה גדולה, ייתכן ומשמעות הדבר היא כי יש להתאים את הנוסחאות המוכנסות למודל התקציב כך שישקפו יותר את התוצאות בפועל.