לְמַמֵן

כיבוי חובות מוקדם

כיבוי חובות מוקדם מתרחש כאשר מנפיק החוב נזכר בניירות הערך לפני מועד הפירעון המתוכנן. פעולה זו נוקטת בדרך כלל כאשר שיעור הריבית בשוק ירד מתחת לשיעור המשולם על החוב. באמצעות החזרת החוב והנפקתו מחדש לפי שער השוק הנוכחי, יכול המנפיק להפחית את הוצאות הריבית שלו.

כאשר לווה מכבה חוב, ההפרש בין ערך החוב הנקוב של החוב למחיר בו הוסדר החוב נרשם בנפרד בתקופה הנוכחית בהכנסה כרווח או הפסד. השווי הנקוב בספרים של החוב נחשב לסכום שיש לשלם בפדיון החוב, ומנוגד כנגד הנחות, פרמיות ועלויות הנפקה שאינן ממונות.

אם יש החלפה או שינוי של חוב שתנאים שונים מהותית, התייחס להחלפה ככיבוי חוב. חילופי דברים או שינויים כאלה נחשבים להתרחשות כאשר הערך הנוכחי של תזרימי המזומנים של מכשיר החוב החדש משתנה לפחות ב -10% מהערך הנוכחי של מכשיר החוב המקורי. בעת קביעת ערך נוכחי לחישוב זה, שיעור ההיוון הוא שיעור הריבית האפקטיבי המשמש למכשיר החוב המקורי. תנאים שונים באופן מהותי הושגו גם כאשר:

  • השינוי בשווי ההוגן של אופציית המרה משובצת הוא לפחות 10% מהסכום הספרי של מכשיר החוב המקורי; אוֹ

  • שינוי החוב מוסיף או מבטל אפשרות המרה מהותית

אם כיבוי חוב כרוך בתשלום שכר טרחה בין החייב לנושה, חבר את שכר הטרחה לכיבוי מכשיר החוב הישן, כך שהם נכללים בחישוב הרווחים או ההפסדים מאותה כיבוי.