סקירה כללית של הקצבה לחשבונות בספק
הקצבה לחשבונות מסופקים הינה הפחתה של הסכום הכולל של חשבונות חייבים המופיעים במאזן של החברה, והיא רשומה בניכוי מיד מתחת לפריט השורה לקבלת חשבונות. ניכוי זה מסווג כחשבון נכסי קונטרה. הקצבה מייצגת את ההערכה הטובה ביותר של ההנהלה לגבי סכום חשבונות החוב שלא ישולם על ידי הלקוחות. זה לא משקף בהכרח את החוויה הממשית שלאחר מכן, שיכולה להיות שונה במידה ניכרת מהציפיות. אם הניסיון בפועל שונה, ההנהלה מתאימה את מתודולוגיית האומדנים שלה בכדי להתאים את הרזרבה לתוצאות בפועל.
טכניקות הערכה לקצבה לחשבונות מסופקים
ישנן מספר דרכים אפשריות לאמוד את הקצבה לחשבונות מסופקים, שהן:
סיווג סיכון . הקצה ציון סיכון לכל לקוח, וקח סיכון של ברירת מחדל גבוהה יותר לבעלי ציון סיכון גבוה יותר.
אחוז היסטורי . אם אחוז מסוים של חשבונות שהפכו לחובות גרועים בעבר, השתמש בעתיד באותו אחוז. שיטה זו מתאימה ביותר למספרים גדולים של יתרות חשבונות קטנות.
ניתוח פארטו . בדוק את חשבונות החוב הגדולים המהווים 80% מסך יתרת החוב, והעריך אילו לקוחות ספציפיים הם הסיכויים הגבוהים ביותר לברירת מחדל. לאחר מכן השתמש בשיטת האחוזים ההיסטורית הקודמת עבור החשבונות הקטנים הנותרים. שיטה זו עובדת בצורה הטובה ביותר אם יש מספר קטן של יתרות חשבונות גדולות.
אתה יכול גם להעריך את הסבירות של קצבה לחשבונות מסופקים על ידי השוואתה לסכום הכולל של חשבונות שקיבלו איחור קשה, אשר ככל הנראה לא ייגבו. אם ההקצבה נמוכה מסכום חובות אלה באיחור, ככל הנראה הקצבה אינה מספקת.
עליכם לבדוק את היתרה בקצבה לחשבונות מסופקים כחלק מתהליך הסגירה בסוף החודש, כדי להבטיח שהיתרה תהיה סבירה בהשוואה לתחזית החוב הגרוע האחרונה. עבור חברות שיש בהן פעילות מינימלית בחובות רעים, עדכון רבעוני עשוי להספיק.
ידוע כי חברות משנות במרמה את תוצאותיהן הכספיות על ידי מניפולציה בגודל הקצבה הזו. רואי החשבון מחפשים נושא זה על ידי השוואת גודל הקצבה למכירות ברוטו על פני תקופת זמן, כדי לראות אם ישנם שינויים משמעותיים בשיעור.
חשבונאות לקצבה לחשבונות מסופקים
אם חברה משתמשת בבסיס הצבירה של חשבונאות, עליה לרשום קצבה לחשבונות מסופקים, מכיוון שהיא מספקת אומדן לחובות גרועים בעתיד המשפרת את דיוק הדוחות הכספיים של החברה. כמו כן, על ידי רישום ההקצבה באותו זמן שהיא רושמת מכירה, חברה מתאימה כראוי את הוצאות החוב הרעויות החזויות לעומת המכירה הקשורה באותה תקופה, מה שמספק ראייה מדויקת של הרווחיות האמיתית של מכירה.
לדוגמא, חברה רושמת 10,000,000 $ מכירות למספר מאות לקוחות, ופרויקטים (בהתבסס על ניסיון היסטורי) לפיה היא תישא בשיעור של 1% מסכום זה כחובות לא טובים, אם כי אינה יודעת בדיוק אילו לקוחות יפרדו. זה רושם את 1% מהחובות הרעים החזויים כחיוב של 100,000 דולר לחשבון הוצאות גרועות וזיכוי של 100,000 דולר לקצבה עבור חשבונות מסופקים. הוצאות החוב הגרוע מחויבות בהוצאות מייד, והקצבה לחשבונות מסופקים הופכת לחשבון מילואים המקזז את החשבון בסך 10,000,000 $ (תמורת יתרת חוב נטו בסך 9,900,000 $). הערך הוא:
