לְמַמֵן

התקציב הגמיש

תקציב גמיש מסתגל בהתאם לשינויים בהכנסות בפועל או בפעילויות אחרות. התוצאה היא תקציב שמתאים למדי לתוצאות בפועל. גישה זו משתנה מהתקציב הסטטי הנפוץ יותר, שאינו מכיל אלא סכומי הוצאות קבועים שאינם משתנים עם רמות ההכנסות בפועל.

בצורתו הפשוטה ביותר, תקציב ה- flex משתמש באחוזי הכנסות עבור הוצאות מסוימות, ולא במספרים הקבועים הרגילים. זה מאפשר סדרה אינסופית של שינויים בהוצאות המתוקצבות הקשורות ישירות להכנסות בפועל. עם זאת, גישה זו מתעלמת משינויים בעלויות אחרות שאינן משתנות בהתאם לשינויים בהכנסות קטנות. כתוצאה מכך, פורמט מתוחכם יותר ישלב גם שינויים בהוצאות נוספות רבות כאשר מתרחשים שינויים מסוימים בהכנסות גדולות, ובכך מתחשבים בעלויות המדרגות. על ידי שילוב שינויים אלה בתקציב, לחברה יהיה כלי להשוואת ביצועים בפועל לתקציב ברמות פעילות רבות.

יתרונות התקצוב הגמיש

מכיוון שהתקציב הגמיש מבנה את עצמו מחדש על פי רמות הפעילות, הוא כלי טוב להערכת ביצועי המנהלים - על התקציב להתאים היטב את הציפיות בכל מספר רמות פעילות. זהו גם כלי תכנון שימושי למנהלים, שיכולים להשתמש בו למודל התוצאות הכספיות האפשריות במגוון רמות פעילות שונות.

חסרונות של תקצוב גמיש

למרות שתקציב ה- flex הוא כלי טוב, זה יכול להיות קשה לנסח ולנהל. מספר נושאים הם:

  • עלויות רבות אינן משתנות לחלוטין, אלא בעלות רכיב בעלות קבועה שיש להפיק אותה ולהיכלל בנוסחת תקציב ה- flex.

  • ניתן להשקיע זמן רב בפיתוח עלויות צעדים, שהוא יותר זמן ממה שיש לצוות חשבונאות טיפוסי, במיוחד כאשר הוא נמצא ביצירת התקציב הסטטי המסורתי יותר. כתוצאה מכך, תקציב ה- flex נוטה לכלול רק מספר קטן של עלויות צעדים, כמו גם עלויות משתנות שרכיבי העלות הקבועה שלהם אינם מוכרים במלואם.

  • מודל התקציב הגמיש בדרך כלל עובד רק בטווח הכנסות מוגבל יחסית; סביר להניח שמנתח התקציבים לא יבזבז את הזמן בפיתוח מודל רחב יותר אם זה לא סביר שייפגשו סכומי הכנסה זרים יותר.

יכול להיות גם עיכוב בזמן בין שינוי בהכנסות לבין שינוי בעלות משתנה כביכול. להלן מספר דוגמאות:

  • גידול המכירות, אך עלויות התקורה של המפעל אינן גדלות בשיעור דומה, מכיוון שהמכירות הן ממלאי שיוצר בתקופה קודמת.

  • הגידול במכירות, אך העמלות אינן גדלות בשיעור דומה, שכן העמלות מבוססות על מזומנים שהתקבלו, עם פיגור של 30 יום.

  • מכירות יורדות, אך עלויות העבודה הישירות אינן יורדות באותו שיעור, מכיוון שההנהלה בחרה לשמור על צוות הייצור.

בהתחשב בכמות הזמן הנדרשת לשמירה על תקציב גמיש, ארגונים מסוימים עשויים לבחור דווקא לבטל את תקציבם לחלוטין, לטובת שימוש בחיזוי לטווח קצר ללא שימוש בכל סוג של תקנים (גמישים או אחרים). אלטרנטיבה היא להפעיל תקציב גמיש ברמה גבוהה כמבחן פיילוט כדי לראות עד כמה הרעיון שימושי, ואז להרחיב את המודל לפי הצורך.

דוגמה לתקציב גמיש

לחברת ABC תקציב של 10 מיליון דולר בהכנסות ועלות של 4 מיליון דולר עבור סחורות שנמכרו. מתוך עלות המתוקצבת של 4 מיליון דולר של סחורות שנמכרו, מיליון דולר קבועים, ו -3 מיליון דולר משתנים ישירות עם ההכנסות. לפיכך, החלק המשתנה מעלות הסחורות שנמכרו הוא 30% מההכנסות. לאחר סיום תקופת התקציב, ABC מגלה כי המכירות היו למעשה 9 מיליון דולר. אם היא תשתמש בתקציב גמיש, החלק הקבוע בעלות הסחורות שנמכרו עדיין יהיה מיליון דולר, אך החלק המשתנה יירד ל -2.7 מיליון דולר, מכיוון שהוא תמיד 30% מההכנסות. התוצאה היא שתקציב גמיש מניב עלות מתוקצבת של סחורות שנמכרו של 3.7 מיליון דולר ברמת הכנסות של 9 מיליון דולר, ולא 4 מיליון דולר שיירשמו בתקציב סטטי.

תנאים דומים

תקציב גמיש מכונה גם תקציב flex.