לְמַמֵן

נהלים מהותיים

נהלים מהותיים נועדו ליצור ראיות כי מבקר מכנס כדי לתמוך בקביעה כי אין כל שגיאות מהותיות ביחס לשלמותן, לתקפותן ולדיוקן של הרשומות הכספיות של ישות. לפיכך, נהלים מהותיים מבוצעים על ידי רואה החשבון המבקר כדי לאתר האם קיימות אי-הסכמות מהותיות בעסקאות חשבונאיות. הליכים מהותיים כוללים את הקטגוריות הכלליות הבאות של הפעילות:

  • בדיקת שיעורי עסקאות, יתרות חשבונות וגילויים

  • הסכמת הדוחות הכספיים והביאורים הנלווים לרשומות החשבונאיות הבסיסיות

  • בחינת רשומות יומן מהותיות והתאמות אחרות שבוצעו במהלך עריכת הדוחות הכספיים

ברמה כללית, נהלים מהותיים הקשורים לבדיקת עסקאות יכולים לכלול את הדברים הבאים:

  • בחינת תיעוד המעיד על ביצוע הליך

  • ביצוע הליך מחדש על מנת להבטיח כי ההליך יפעל כמתוכנן

  • בירור או התבוננות בנוגע לעסקה

דוגמאות להליכים מהותיים הן:

  • אישור בנק

  • אישור חשבונות חייבים

  • פנה לניהול בנוגע לאיסוף חשבונות לקוחות

  • התאם הזמנות לקוחות לחשבוניות שחויבו

  • התאם את הכספים שנאספו לחשבוניות המחויבות

  • שמור על ספירת מלאי פיזית

  • אשר מלאים שאינם באתר

  • התאם רשומות רכישה למלאי שנמצא ביד או נמכר

  • אשר את החישובים בדוח הערכת מלאי

  • התבונן בנכסים קבועים

  • התאם הזמנות רכש וחשבוניות ספק לרשומות רכוש קבוע

  • אשר חשבונות לתשלום

  • בחן חשבונות תומכים בתשלום

  • אשר חוב

  • ניתוח אנליטי של נכסים, התחייבויות, הכנסות והוצאות

לפיכך, מבקר שבודק טענת תוקף לגבי רכוש קבוע של חברה יכול לערוך תצפית פיזית על הנכסים, ואז לבדוק את דיוק הרשומה על ידי הערכה האם קיימת ירידת ערך של הנכס.

נהלים מהותיים כלולים בתוכנית הביקורת שסביבו בנויה ביקורת. אם תוצאות הליכים מהותיים אינן כצפויות, ניתן להוסיף הליכים נוספים לתוכנית הביקורת.