לְמַמֵן

קביעות דוחות כספיים

טענות דוחות כספיים הן טענות של הנהלת הארגון בנוגע לדוחות הכספיים שלו. הטענות מהוות בסיס תיאורטי שממנו מבצעות מבקרות חיצוניות מערך נהלי ביקורת. קביעות אלה הן כדלקמן:

  • דיוק . כל המידע הכלול בדוחות הכספיים נרשם במדויק.

  • שלמות . כל המידע שצריך לחשוף נכלל בדוחות הכספיים ובהערות השוליים הנלוות, כך שלקוראים תהיה תמונה מלאה על התוצאות והמצב הכספי של הישות.

  • חתך . עסקאות נערכו לתקופת הדיווח הנכונה.

  • קיום . המידע שנרשם בדוחות הכספיים התרחש בפועל במהלך השנה; סביר להניח שעסקאות הונאה מפרות קביעה זו.

  • זכויות וחובות . הישות זכאית לנכסים שהיא מדווחת עליה והיא מדווחת על כל התחייבויותיה כהתחייבויות.

  • הבנה . המידע הכלול בדוחות הכספיים הוצג בבירור, ללא כוונה לטשטש את תוצאותיה או מצבה הכספי של הישות.

  • הערכת שווי . העסקאות המסוכמות בדוחות הכספיים הוערכו כראוי; זהו עניין מיוחד כאשר עסקאות חייבות להירשם בתחילה או לאחר מכן לפי שווי השוק שלהן.

אם הליכי הביקורת מביאים למסקנה כי אחת מהקבוצות הקודמות אינן נכונות, יתכן שהמבקרים יצטרכו לבצע הליכי ביקורת נוספים, או שהם כלל לא יוכלו לספק חוות דעת ביקורת נקייה.

אם ההנהלה מבצעת הונאה בהפקת דוחות כספיים, יתכן שכל הטענות הקודמות יתבררו כשגויות.