לְמַמֵן

חשבונאות איחוד

חשבונאות מיזוג היא תהליך שילוב התוצאות הכספיות של מספר חברות בת לתוצאות הכספיות המשולבות של חברת האם. בדרך כלל משתמשים בשיטה זו כאשר ישות אם מחזיקה ביותר מ- 50% ממניות ישות אחרת. השלבים הבאים מתעדים את התהליך של חשבונאות איחוד:

  1. רשמו הלוואות בין חברות. אם חברת האם איחדה את יתרת המזומנים של חברות הבת שלה לחשבון השקעה, רשמו הלוואות בין-חברות מהחברות הבנות לחברה האם. כמו כן, רשום הקצאת הכנסות מריבית בגין הריבית שנצברה על השקעות מאוחדות מחברת האם לחברות הבנות.

  2. תשלום תקורה ארגונית . אם חברת האם מקצה את עלויות התקורה שלה לחברות בנות, חישב את סכום ההקצאה ותחייב אותה בחברות הבנות השונות.

  3. חייבים בתשלום . אם חברת האם מנהלת פעילות חייבים מאוחדת, ודא שכל החשבונות שנרשמו במהלך התקופה חויבו כראוי בחברות הבנות השונות.

  4. גבו הוצאות שכר . אם חברת האם השתמשה במערכת שכר משותפת לתשלום כל העובדים ברחבי החברה, וודא כי ההקצאה הנכונה של הוצאות השכר נעשתה לכל חברות הבת.

  5. השלם ערכי התאמה . ברמת הבת והתאגיד, רשמו את כל הרשומות המתאימות הדרושות כדי לרשום כראוי עסקאות הכנסות והוצאות בתקופה הנכונה.

  6. בדקו יתרות בחשבון נכסים, התחייבויות והון . ודא שתוכן כל חשבונות הנכסים, ההתחייבויות וההון הן עבור החברות הבנות והן עבור ההורה התאגידי נכון, והתאם לפי הצורך.

  7. עיין בדוחות הכספיים של הבת . הדפיסו ועיינו בדוחות הכספיים של כל חברה בת, ובחנו פריטים הנראים חריגים או שגויים. בצע התאמות לפי הצורך.

  8. בטל עסקאות בין חברות . אם היו עסקאות בין-חברות כלשהן, הפוך אותן ברמת חברת האם כדי למנוע את השפעותיה מהדוחות הכספיים המאוחדים.

  9. סקור דוחות כספיים של האם . הדפיסו ועיינו בדוחות הכספיים של חברת האם ובדקו פריטים הנראים חריגים או שגויים. בצע התאמות לפי הצורך.

  10. רישום חבות במס הכנסה . אם החברה הרוויחה רווח, רשום התחייבות במס הכנסה. יתכן שיהיה צורך לעשות זאת גם ברמת הבת.

  11. סגור ספרי בת . בהתאם לתוכנת הנהלת החשבונות הנמצאת בשימוש, יתכן שיהיה צורך לגשת לרשומות הכספיות של כל חברת בת ולסמן אותן כסגורות. זה מונע סגירת עסקאות נוספות בתקופת החשבונאות.

  12. סגור ספרים של חברת האם . סמן את תקופת החשבונאות של חברת האם כסגורה, כך שלא ניתן לדווח על עסקאות נוספות בתקופת החשבונאות הסגורה.

  13. הוצא דוחות כספיים . הדפיסו והפיצו את הדוחות הכספיים של חברת האם.

אם חברה בת משתמשת במטבע אחר כמטבע התפעולי שלה, שלב חשבונאי איחוד נוסף הוא המרת הדוחות הכספיים שלה למטבע התפעולי של החברה האם.

בהתחשב במספר הצעדים הניכר, כדאי להמיר אותם להליך מפורט, שעליו מחלקת הנהלת החשבונות אמורה לבצע באופן דתי כחלק מתהליך הסגירה. אחרת, ניתן להחמיץ צעד מרכזי, שיזרוק את תוצאות הדוחות הכספיים.

חלק מהמשימות שצוינו כאן יכולות להיות אוטומטיות, או לפחות להפוך אותן לפשוטות יותר, כדי להפיק דוחות כספיים במהירות רבה יותר. עם זאת, במידה מסוימת, רמת הדיוק הגבוהה יותר הנדרשת לצורך הפקת דוחות כספיים מדויקים יותר מצריכה מאמץ נוסף של איחוד, ולכן יותר זמן.