לְמַמֵן

בדיקה מהותית

בדיקה מהותית היא הליך ביקורת הבוחן את הדוחות הכספיים ואת התיעוד התומך כדי לראות אם הם מכילים שגיאות. יש צורך בבדיקות אלה כראיה התומכת בקביעה כי הרשומות הכספיות של ישות שלמות, תקפות ומדויקות. ישנם מבחנים מהותיים רבים אשר מבקר יכול להשתמש בהם. הרשימה הבאה היא דוגמה של הבדיקות הזמינות:

  • הוציא אישור בנקאי לבדיקת סיום יתרות מזומנים

  • פנה ללקוחות כדי לוודא כי יתרת החשבונות נכונה

  • שים לב לספירת המלאי הפיזי בסוף התקופה

  • אשר את תקפותם של חישובי הערכת מלאי

  • אשר עם מומחים כי השווי ההוגן המוקצה לנכסים המתקבלים באמצעות שילוב עסקי סביר

  • התאם פיזית רכוש קבוע לרישומי רכוש קבוע

  • צור קשר עם הספקים כדי לוודא שהיתרות לתשלום חשבונות נכונות

  • צרו קשר עם המלווים על מנת לאשר כי יתרת ההלוואות נכונה

  • בדוק פרוטוקול הדירקטוריון כדי לאמת קיומם של דיבידנדים שאושרו

כפי שצוין בדוגמאות, בדיקות מהותיות עשויות לכלול אישור ליתרות חשבונות עם צדדים שלישיים (כגון אישור חייבים), חישוב מחדש של חישובים שבוצעו על ידי הלקוח (כגון הערכת מלאי) ותצפית על עסקאות שבוצעו (כגון המלאי הפיזי. לספור).

אם בדיקות מהותיות מציגות שגיאות או שגיאות שגויות, ייתכן שיהיה צורך בבדיקות ביקורת נוספות. בנוסף, סיכום של כל השגיאות שנמצאו נכלל במכתב הנהלה המשותף לוועדת הביקורת של הלקוח.

בדיקות מהותיות עשויות להתבצע גם על ידי צוות הביקורת הפנימית של החברה. פעולה זו יכולה להבטיח כי מערכות הקלטה פנימיות מתפקדות כמתוכנן. אם לא, ניתן לשפר את המערכות בכדי לסלק את הבעיות, ובכך לספק ביקורת נקייה יותר כאשר מבקרי החשבונות החיצוניים מבצעים את בדיקותיהם בסוף השנה. בדיקות מהותיות המתבצעות באופן פנימי עשויות להתרחש במהלך השנה.