ירידת ערך במוניטין מתרחשת כאשר המוניטין המוכר המשויך לרכישה גדול משוויו ההוגן הגלום. מוניטין הוא תוצר לוואי שכיח של שילוב עסקי, כאשר מחיר הרכישה ששולם עבור הרוכש גבוה מהשווי ההוגן של הנכסים הניתנים לזיהוי. לאחר שנרשם תחילה מוניטין כנכס, יש לבדוק אותו באופן קבוע לירידת ערך.
בדיקת ירידת ערך טובה
בחינת המוניטין לקיום אפשרי של ירידת ערך כוללת תהליך רב-שלבי, שהוא:
הערך גורמים איכותיים . בדוק את המצב כדי לראות אם יש צורך לבצע בדיקות ליקוי נוספות, הנחשבות לסבירות של יותר מ- 50% כי התרחשה ירידת ערך, בהתבסס על הערכה של אירועים ונסיבות רלוונטיים. דוגמאות לאירועים ולנסיבות אלה הן הידרדרות התנאים המקרו-כלכליים, עלויות גדולות, ירידה בתזרים המזומנים, פשיטת רגל אפשרית, שינוי בהנהלה וירידה מתמשכת במחיר המניות. אם נראה כי ירידת ערך סבירה, המשך בתהליך בדיקת ליקוי. אתה יכול לבחור לעקוף שלב זה ולהמשיך ישר לשלב הבא.
זיהוי ליקוי פוטנציאלי . השווה את השווי ההוגן של יחידת הדיווח לערך הניהול שלה. הקפד לכלול מוניטין בסכום היחידתי של היחידה המדווחת, שקול גם נוכחות של נכסים בלתי מוחשיים לא מוכרים משמעותיים. אם השווי ההוגן גדול מהסכום הנקוב של היחידה המדווחת, אין ירידת ערך במוניטין ואין צורך להמשיך לשלב הבא. אם השווי הנקוב עולה על השווי ההוגן של יחידת הדיווח, המשך לשלב הבא לחישוב סכום הפסד מירידת הערך.
חישוב אובדן ירידת ערך . השווה את השווי ההוגן המרומז של המוניטין המשויך ליחידת הדיווח לערך הספרי של אותו מוניטין. אם השווי הנקוב גדול מהשווי ההוגן המשתמע, הכיר בהפסד מירידת ערך בגובה ההפרש, עד למקסימום של כל הערך הנישוא (כלומר, ניתן להפחית את הערך הספרי של המוניטין לאפס בלבד).
כדי לחשב את השווי ההוגן הגלום של מוניטין, הקצה את השווי ההוגן של יחידת הדיווח שאליה הוא משויך לכלל הנכסים וההתחייבויות של אותה יחידת דיווח (כולל נכסי מחקר ופיתוח). הסכום העודף (אם קיים) של השווי ההוגן של יחידת הדיווח על הסכומים שהוקצו לנכסיה והתחייבויותיה הוא השווי ההוגן הגלום של המוניטין המשויך. השווי ההוגן של היחידה המדווחת הוא ההנחה שהוא המחיר שהחברה תקבל אם הייתה מוכרת את היחידה בעסקה מסודרת (כלומר לא במכירה ממהרת) בין משתתפי השוק. חלופות אחרות למחיר השוק הנקוב ליחידת דיווח עשויות להיות קבילות, כגון הערכת שווי המבוססת על מכפילי רווחים או הכנסות.
בדיקת ירידת ערך אמורה להתבצע במרווחים שנתיים. אתה רשאי לערוך את בדיקת ירידת הערך בכל עת של השנה, ובלבד שהבדיקה תתבצע לאחר מכן באותה תקופה של השנה. אם החברה מורכבת מיחידות דיווח שונות, אין צורך לבדוק את כולם בו זמנית. יתכן ויהיה צורך לבצע בדיקות ירידת ערך תכופות יותר אם יש אירוע שמביא סבירות גבוהה יותר לכך שהשווי ההוגן של יחידת דיווח הופחת מתחת לערך הביצועי שלה. דוגמאות להתעוררות אירועים הם תביעה, שינויים ברגולציה, אובדן עובדי מפתח, והציפייה כי יחידת דיווח תימכר.
המידע המשמש לבדיקת ליקוי יכול להיות מפורט למדי. כדי לשפר את יעילות תהליך הבדיקה, מותר להעביר מידע זה לשנה הבאה, כל עוד התקיימו הקריטריונים הבאים:
לא חל שינוי משמעותי בנכסים ובהתחייבויות הכוללים את יחידת הדיווח.
במבחן ירידת ערך האחרון היה עודף משמעותי של שווי הוגן על פני הערך בספרים.
הסבירות שהשווי ההוגן יהיה נמוך מהסכום הספרי היא רחוקה.
