לְמַמֵן

שיטת העלות של חשבונאות השקעות

סקירת שיטת העלות

כאשר ישות משקיעה משקיעה וההשקעה כוללת את שני הקריטריונים הבאים, המשקיע מחשב את ההשקעה בשיטת העלות:

  • למשקיע אין כל השפעה מהותית על המושקעת (בדרך כלל נחשבת כהשקעה של 20% או פחות ממניות המושקעת).

  • להשקעה אין שווי הוגן הניתן לקביעה בקלות.

בנסיבות אלה, שיטת העלות מחייבת את המשקיע לחשב את ההשקעה במחיר ההיסטורי שלה (כלומר מחיר הרכישה). מידע זה מופיע כנכס במאזן המשקיע.

ברגע שהמשקיע רושם את העסקה הראשונית, אין צורך להתאים אותה, אלא אם כן קיימות עדויות לכך ששווי השוק ההוגן של ההשקעה ירד מתחת לעלות ההיסטורית שנרשמה. אם כן, המשקיע רושם את עלות ההשקעה הרשומה לערך השוק ההוגן החדש שלה.

אם קיימות ראיות לכך ששווי השוק ההוגן עלה מעל העלות ההיסטורית, אין זה מותר על פי עקרונות החשבונאות המקובלים להגדיל את שווי ההשקעה הרשומה. זו גישה שמרנית ביותר להקלטת השקעות.

כללי שיטת עלות אחרים

בנוסף לנקודות שצוינו זה עתה, כללי החשבונאות הבאים חלים גם על שיטת העלות:

  • אם המשקיע משלם דיבידנדים, המשקיע רושם אותם כהכנסות מדיבידנד; אין השפעה על חשבון ההשקעה.

  • אם לחברה המושקעת יש רווחים שלא חולקו, הם אינם מופיעים בשום צורה ברשומות המשקיע.

השיטה החלופית לחשבונאות השקעה היא שיטת ההון העצמי. נעשה שימוש בשיטת ההון העצמי רק כאשר למשקיע יש השפעה משמעותית על המושקע. קל יותר להתחשב בהשקעות בשיטת העלות בהשוואה לשיטת ההון, בהתחשב בכך ששיטת העלות דורשת רק רישום ראשוני ובדיקה תקופתית לירידת ערך.

דוגמה לשיטת עלות

ABC אינטרנשיונל רוכשת 10% בתאגיד Purple Widgets תמורת 1,000,000 דולר. בתקופת הדיווח האחרונה, סגול מכירה 100,000 $ ברווח הנקי ומנפיקה דיבידנדים בסך 20,000 $. על פי הדרישות של שיטת העלות, ABC רושמת את ההשקעה הראשונית שלה בסך 1,000,000 $ ואת חלקה של 10% מהדיבידנדים בסך 20,000 $. ABC אינה מכניסה רשומות אחרות.