חשבונאות מס מתייחסת לכללים המשמשים ליצירת נכסי מס והתחייבויות ברשומות החשבונאיות של עסק או אדם פרטי. חשבונאות מס נגזרת מקוד ההכנסה הפנימית (IRC), ולא מאחת ממסגרות החשבונאות, כגון GAAP או IFRS. חשבונאות מס עשויה להביא ליצירת נתון הכנסה חייב המשתנה מדמות ההכנסה המדווחת בדוח רווח והפסד של ישות. הסיבה להבדל היא שכללי המס עשויים להאיץ או לעכב את ההכרה בהוצאות מסוימות שבדרך כלל יוכרו בתקופת דיווח. הבדלים אלה הינם זמניים מכיוון שבסופו של דבר הנכסים יוחזרו וההתחייבויות יוסדרו, ובשלב זה יופסקו ההפרשים.
הפרש המביא לסכום חייבים בתקופה מאוחרת יותר נקרא הפרש זמני החייב במס, ואילו הפרש המביא לסכום השתתפות עצמית בתקופה מאוחרת יותר נקרא הפרש זמני לניכוי. דוגמאות להבדלים זמניים הם:
- הכנסות או רווחים החייבים במס לפני שהם מוכרים בדוחות הכספיים. לדוגמא, לא ניתן יהיה לקזז באופן מיידי קצבה לחשבונות מסופקים, אלא יש לדחות זאת עד שהחייבים הספציפיים יוכרזו כחובות גרועים.
- הוצאות או הפסדים המוכרים בניכוי מס לפני או לאחר הכרתם בדוחות הכספיים. לדוגמא, חלק מהנכסים הקבועים ניתנים לניכוי מס בבת אחת, אך ניתן להכירם רק באמצעות פחת ארוך טווח בדוחות הכספיים.
- נכסים שבסיס המס שלהם מופחת בזיכוי מס השקעה.
חשבונאות המס החיונית נגזרת מהצורך להכיר בשני פריטים שהם:
- השנה הנוכחית . הכרה בהתחייבות מס או נכס מס, בהתבסס על סכום משוער של מיסי הכנסה לתשלום או להחזר עבור השנה הנוכחית.
- שנים עתידיות . ההכרה בהתחייבות מס או נכס מס נדחה, בהתבסס על ההשפעות המשוערות בשנים הבאות על הפרשים זמניים וניתנים.
בהתבסס על הנקודות הקודמות, החשבונאות הכללית למס הכנסה היא:
- צור חבות מס בגין מיסים משוערים לתשלום, ו / או צור נכס מס להחזר מס, המתייחס לשנים הנוכחיות או קודמות.
- ליצור התחייבות מס נדחית בגין אומדן מיסים עתידיים לתשלום, ו / או ליצור נכס מס נדחה להחזר מס עתידי המשוער, שניתן לייחס להפרשים זמניים והעברות.
- חישוב סך ההוצאה למס הכנסה בתקופה.
