אופציות למניעת תמריצים (ISO) נותנות למקבליהן את האפשרות לקנות מניות של חברה במחיר ספציפי ובטווח תאריכים ספציפי. אם מחיר מניות החברה יעלה מאוחר יותר, בעל האופציה יכולה להשתמש בה לרכישת מניות במחירים נמוכים מהשוק, שנמכרים במחיר השוק הנוכחי. מחזיק האופציה מביא לכיסו את ההפרש. אופציות לתמרוץ מוענקות בדרך כלל רק למנהלים בכירים, מכיוון שהן במצב הטוב ביותר לשפר את ביצועי החברה ולהעלות את מחיר המניה של החברה.
לא ניתן לדווח על הרווח מאופציות תמריץ כהכנסה חייבת לעובד במועד ההענקה, וגם לא כאשר העובד מממש אחר כך את האופציות לרכישת מניות. ברגע שהעובד בסופו של דבר מוכר את המניה, היא ממוסה כהכנסה רגילה; עם זאת, אם הוא מחזיק במניה במשך שנתיים לפחות, היא חייבת במס כרווח הון ארוך טווח. אופציה מסוג זה מחייבת בדרך כלל את הנמען לממש או לחלל את האופציה תוך 90 יום מכך שלא הועסק עוד בחברה המנפיקה. ISO אינו תקף לצרכי מס אלא אם כן הוא פועל לפי הכללים הבאים:
בעלות על חברה . לא ניתן להעניק אופציות לאדם המחזיק ביותר מעשרה אחוזים מכלל סוגי המניות של המעסיק, אלא אם כן מוגבלת תקופת האופציה המקסימלית לחמש שנים והמימוש הוא לפחות 110% משווי השוק ההוגן של המניה.
עובד בלבד . חברה יכולה להנפיק אופציות תמריצים לעובדיה בלבד, ועל אותם אנשים להמשיך להיות מועסקים בחברה עד 90 יום לפני מועד המימוש.
מימוש מקסימלי . שווי השוק ההוגן המקסימלי המלא של מניות שנקנו באמצעות מימוש ISO אינו יכול לעלות על 100,000 דולר בשנה קלנדרית. כל סכום המופעל מעל 100,000 $ מתייחס לאופציה שאינה מוסמכת.
מונח מקסימאלי . תקופת האופציה המקסימלית היא עשר שנים.
העברות . הנמען לא יכול להעביר אפשרויות ויש לממש אותן במהלך חייו של אותו אדם.
אם עובד רוכש מניות באמצעות אופציית תמריץ ומוכן להחזיק את המניה במשך שנתיים לפחות, הוא יכול לממש חיסכון משמעותי במס על ידי תשלום מיסים בשיעור רווחי ההון לטווח הארוך. עם זאת, המתנה לשנתיים מהווה גם את הסיכון ששווי השוק ההוגן של המניה יירד, ובכך יקזז כל חיסכון מתשלום בשיעור המס הנמוך. מס הכנסה יצר את הבחירות בסעיף 83 (ב) כדי להפחית סיכון זה. לפי סעיף 83 (ב), מקבל אופציה יכול להכיר בהכנסה חייבת רגילה במס על ההפרש בין מחיר הרכישה של המניה לבין שווי השוק ההוגן שלה בתוך 30 יום ממועד מימוש האופציה. כאשר העובד מוכר את המניה במועד מאוחר יותר, כל רווחים מצטברים שלאחר מכן ממוסים בשיעור רווח ההון לטווח הארוך.
סכנה עיקרית למקבל אופציית מניות במסגרת תוכנית אופציות תמריצים היא המס המינימלי האלטרנטיבי (AMT). ה- AMT הוא חישוב נפרד של מס הכנסה שאדם חייב לו, שנועד למנוע מאנשים מסוימים בעלי הכנסה גבוהה הימנעות מתשלום מס הכנסה. אם ה- AMT גבוה מההתחייבות הרגילה של אדם למס הכנסה, הם משלמים את ה- AMT במקום זאת. ה- AMT מחייב את העובד לחשב חבות במס בגין ההפרש בין מחיר המימוש של אופציית מניה לבין שווי השוק ההוגן של המניה במועד המימוש. אם ה- AMT יחול על העובד, העובד עלול להיאלץ למכור את המניות בבת אחת על מנת לשלם את חשבון המס שלו. אם עובד בוחר להחזיק את המניה במקום, ושווי המניה מאוחר יותר יורד,העובד עדיין חייב במס AMT שהתבסס על מחיר המניה הגבוה יותר. לפיכך, ההשפעה נטו של ה- AMT היא כי עובד נבון בדרך כלל מוכר את מניותיו באופן מיידי, במקום להסתכן בירידה במחיר אחזקותיו במניות שיכולה להניב פחות כספים לשלם את ה- AMT.
