חברה מדווחת על הכנסותיה החייבות למס למס הכנסה בהתבסס על שנת מס, הנקבעת במועד בו החברה מגישה את החזר המס הראשון שלה. קביעה זו חייבת להיעשות עד למועד הפירעון לתשלום דוח המס של ישות לאחר תום שנת המס. עבור תאגיד C או תאגיד S, תאריך היעד הוא היום ה -15 בחודש השלישי שלאחר תום שנת המס, ואילו תאריך היעד ליחידים, משתתפים בשותפות ובעלי מניות בתאגיד "S" הוא ה -15. יום החודש הרביעי לאחר תום שנת המס.
שנת המס המוגדרת כברירת מחדל
תקופת ברירת המחדל לשימוש במשך שנת מס היא השנה הקלנדרית, שהיא 1 בינואר עד 31. בדצמבר, אלא אם כן ניתן אישור מיוחד, יש להשתמש בשנה הקלנדרית כשנת המס לבעלות יחיד, בעל מניות בתאגיד S, או תאגיד שירות אישי. תאגיד שירות אישי הוא תאגיד C, שמבצע בעיקר שירותים אישיים (כפי שמוגדר על ידי עלויות פיצויים בגין פעילויות שירותים אישיים שהם לפחות 50% מכלל עלויות הפיצוי), והבעלים הם בעיקר בעלי שלא רק שמבצעים חלק ניכר מעבודות השירותים, אך המחזיקים גם ביותר מ -10% ממניות החברה. שירותים אישיים כוללים פעילויות בתחומי ייעוץ, אמנויות הבמה, עבודה אקטוארית, הנהלת חשבונות, אדריכלות, שירותי בריאות וטרינריה, משפט והנדסה.
קביעת שנת המס לשותפות
הכלל לקביעת שנת המס של שותפות מורכב יותר; אם אחד או מספר שותפים בעלי אותה שנת מס הם בעלי אינטרס ברוב השותפות, על השותפות להשתמש בשנת המס שלהם; אם אין שנת מס אחת המשמשת את השותפים ברוב, על השותפות להשתמש בשנת המס של כל השותפים העיקריים שלה (אלה עם אחוזים של לפחות 5%); אם השותפים אינם חולקים את אותה שנת מס, אז שנת המס בשימוש חייבת להיות זו שמביאה לסכום הקטן ביותר של הכנסות שותפים. זה מחושב על ידי קביעת מספר החודשים שנותרו בשנת המס של כל שותף (על בסיס בסיס החישוב של סוף שנת המס המוקדמת ביותר בקרב השותפים), ומכפיל סכום זה באחוזי הרווח בשותפות עבור כל שותף. ואז הוסף חישוב זה לכל השותפים,ולקבוע את סוף שנת המס שתביא למספר הקטן ביותר האפשרי. התוצאה תהיה בדרך כלל סוף השנה המוקדם ביותר בקרב השותפים העוקב אחר סוף שנת השותפות הקיימת.
הגדרת שנת הקלנדרית כשנת המס
השימוש בשנה הקלנדרית כשנת המס נדרש גם אם לא מנהלים רישומים מדויקים מספיק הקשורים למס, משתמשים בתקופת חשבונאות שנתית, או אם שנת המס הנוכחית איננה כשירה לשנת כספים (אשר מס הכנסה מגדיר כ 12 חודשים רצופים המסתיימים ביום האחרון של כל חודש למעט דצמבר).
הגדרת שנת השבוע 52 עד 53 כשנת המס
כמו כן, ניתן להגיש בקשה לשנת מס של 52-53 שבועות, כל עוד שנת הכספים נשמרת על בסיס זהה. שנת השבוע של 52 עד 53 תמיד מסתיימת באותו יום בשבוע, אותו ניתן לבחור. זה יכול לגרום לשנות מס שמסתיימות בימים שאינם היום האחרון בחודש. על מנת להגיש בקשה למס הכנסה מסוג זה למס הכנסה, יש לכלול הצהרה עם החזר המס השנתי הראשון המציין את החודש ואת היום בשבוע בו תסתיים שנת המס שלו תמיד, ואת התאריך שבו המס השנה מסתיימת. ניתן לעבור לשנת מס של 52 עד 53 שבועות ללא אישור מס הכנסה, כל עוד שנת המס החדשה עדיין נופלת באותו חודש שבמסגרתו יש לגוף כיום סיום שנת המס, והצהרה המודיעה על השינוי היא מצורף לדוח המס לשנה בה מתרחש השינוי.
שנת המס של 52-53 שבועות מהווה בעיה עבור מס הכנסה, מכיוון שקשה יותר לקבוע את המועד המדויק בו יחולו שינויים בכללי המס שלו על כל גורם שמשתמש בו. כדי לתקנן את תאריך סיום שנת המס לגופים אלה, מס הכנסה מניח כי שנת מס של 52 עד 53 שבועות מתחילה ביום הראשון של החודש הקלנדרי הקרוב ליום הראשון של שנת המס, ומסתיימת ביום האחרון. היום של החודש הקלנדרי הקרוב ביותר ליום האחרון של שנת המס שלו.
שינוי שנת המס
חברה יכולה להגיש בקשה למס הכנסה כדי לשנות את שנת המס שלה אם יש לכך מטרה עסקית תקפה. בעת בדיקת בקשה לשינוי זה, מס הכנסה עוסק בעיקר בכל עיוות הכנסה אפשרי שישפיע על ההכנסה החייבת. לדוגמא, סיבה לדאגה תהיה העברת הכנסות לשנת המס שלאחר מכן, כמו במקרה של חברה שתעבור לשנת מס שהסתיימה ממש לפני החלק העיקרי של עונת המכירה שלה, ובכך תעביר את רוב הכנסותיה ( והכנסה חייבת במס) לתקופה עתידית. אם להשתמש באותה דוגמא, הדבר עלול לגרום גם להפסד תפעולי נקי משמעותי במהלך שנת המס הקצרה שתנבע מהשינוי, מכיוון שחלק ניכר מההכנסות יוסרו מהשנה. במקרים כאלה, מס הכנסה לא יטה לאשר שינוי בשנת המס.אם מס הכנסה רואה כי השינוי יביא לשינוי ניטרלי או חיובי בהכנסות המדווחות, הוא יבדוק בצורה טובה יותר את הסיבות העסקיות לתמיכה בשינוי, כגון עיתוי סוף השנה כדי להתכתב עם סיום רוב הפעילות העסקית השנה (כגון השימוש בינואר כסוף שנה עבור חברות קמעונאיות רבות). לפיכך, השיקול העיקרי למס הכנסה בעת בחינת שינוי המס המוצע של השנה יהיה תמיד השפעתו הפוטנציאלית על תקבולי המס.השיקול העיקרי למס הכנסה בעת בחינת שינוי המס המוצע של השנה יהיה תמיד ההשפעה הפוטנציאלית שלו על תקבולי המס.השיקול העיקרי למס הכנסה בעת בחינת שינוי המס המוצע של השנה יהיה תמיד ההשפעה הפוטנציאלית שלו על תקבולי המס.
המקרה היחיד בו מס הכנסה יאשר אוטומטית שינוי בשנת המס הוא מבחן 25%. על פי בדיקה זו, חברה מחשבת את שיעור סך המכירות בחודשיים האחרונים של שנת המס המוצעת בהשוואה לסך ההכנסות לכל השנה. אם שיעור זה הוא 25% ומעלה במשך כל שלוש השנים האחרונות, מס הכנסה יעניק שינוי בשנת המס לתאריך סיום השנה המבוקש. אם לחברה עדיין אין הכנסות של 47 חודשים לכל הפחות עליהם ניתן לבסס את החישוב, היא אינה יכולה להשתמש בגישה זו כדי להגיש בקשה לשינוי בשנת המס שלה.
שנת מס חייבת להיות תחת הכללים שצוינו זה עתה, אחרת היא נחשבת פסולה, ויש לשנותה באישור מס הכנסה. לדוגמא, אם חברה הוקמה ביום ה -13 לחודש, והבעלים מניח ששנת הכספים והמס תסתיים בדיוק שנה מאותה נקודה (ביום ה -12 לאותו החודש בשנה הבאה), זה היא שנת מס לא תקינה, מכיוון שהיא אינה מסתיימת ביום האחרון של החודש, ואינה נופלת תחת הכללים המסדירים שנת 52-53 שבועות. במקרים כאלה, חברה חייבת להגיש החזר מס הכנסה מתוקן המבוסס על השנה הקלנדרית ואז לקבל את אישור מס הכנסה לשנות לשנת מס שאינה לשנה הקלנדרית (אם השנה הקלנדרית לא נחשבת מתאימה מסיבה כלשהי).
כאשר חברה עוברת לשנת מס חדשה או רק מתחילה לפעול, סביר להניח שתהיה לה שנת מס קצרה בתחילה. אם כן, עליו לדווח על הכנסה חייבת בגין אותה תקופה קצרה המתחילה ביום הראשון לאחר תום שנת המס הישנה (או תאריך ההתחלה של הארגון, אם מדובר בתקופה חדשה) ומסתיים ביום שלפני היום הראשון של שנת המס החדשה. הנושא המרכזי בעת דיווח על הכנסה חייבת לשנת מס קצרה הוא שהסכום החייב במס אינו הרווח הנקי המדווח של השנה הקצרה, אלא הסכום השנתי. נעשה שימוש בנתון השנתי מכיוון שהוא עשוי להציב את החברה במדרגת מס גבוהה יותר. לדוגמא, אם לחברת הוסר יש שנת מס קצרה של שישה חודשים ויש לה הכנסה חייבת לתקופה זו של 50,000 $, עליה תחילה לשמש את 50,000 $,הבאת הכנסה חייבת לשנה מלאה ל 100,000 $. אחוז המס גבוה יותר ב 100,000 $ מאשר 50,000 $, וכתוצאה מכך מס של 22,500 $ על הנתון השנתי. חברת הוזר משלמת אז רק את החלק מהמס שהיה נצבר במהלך שנת המס הקצרה שלה, שהוא ½ מסך המס שנתי של 22,500 $, או 11,250 $.
שיטת חישוב המס לשנת מס קצרה עלולה לגרום לבעיות עבור ארגונים בעלי דפוסי הכנסות עונתיים ביותר, מכיוון שהם עשויים להיות בעלי רמת הכנסה גבוהה מאוד רק במהלך כמה חודשים בשנה, והפסדים בחודשים הנותרים. אם שנת המס הקצרה תיפול בתקופת הכנסה גבוהה זו, החברה תגלה כי על ידי שנתי הכנסותיה לפי כללי המס, היא תיכנס למדרגת מס גבוהה בהרבה ממה שהיה נהוג להיות המקרה, ותשלם מיסים הרבה יותר. ניתן לטפל בנושא זה בשנה שלאחר מכן על ידי הגשת בקשה להנחה. עם זאת, במקרה שמתרחש מחסור לא נוח במזומן שלא ניתן להקל עליו במשך חודשים אחדים, צריך להיות מודע לבעיה זו מראש ולנסות לתכנן את עיתוי שנת המס הקצרה סביבו.
אם חברה מעוניינת לשנות את שנת המס שלה, עליה לקבל אישור (למעט כמה יוצאים מן הכלל) ממס הכנסה. לשם כך, מלא ושלח טופס מס הכנסה 1128 עד ליום ה -15 בחודש הקלנדרי השני שלאחר סגירת שנת המס הקצרה. אין לשנות שנות מס בפועל עד לקבלת אישור רשמי ממס הכנסה.
