סקירה כללית של שיטת המזומנים
שיטת החשבונאות במזומן מחייבת הכרה במכירות כאשר מתקבלים מזומנים מלקוח, וכי הוצאות מוכרות בעת התשלומים לספקים. זוהי שיטה חשבונאית פשוטה, וכך גם אטרקטיבית לעסקים קטנים יותר. ניתן בשיטת המזומנים לשנות את הרווחים המדווחים, ולכן מס הכנסה חשוד בשימושו (אם כי מס הכנסה עדיין מאפשר זאת). דוגמאות למניפולציה בשיטת מזומנים הן:
הכנסות . עסק מקבל צ'ק מלקוח בסמוך לסוף שנת הכספים שלו, אך אינו מזומן אותו עד לשנה הבאה על מנת לעכב את הכרת ההכנסה החייבת במס בשנה הנוכחית.
הוצאות . עסק משלם לספקיו מוקדם בכדי להכיר בהוצאות רבות יותר בשנת הכספים הנוכחית, ובכך להקטין את הכנסותיו החייבות במס בשנה הנוכחית.
ההתנהגות שצוינה בשתי הדוגמאות אסורה על ידי מס הכנסה, אך יכולה להיות קשה לאתר אלא אם כן נערכת ביקורת מפורטת.
מס הכנסה דורש פעולות חשבונאיות מסוימות על מנת להקל על האפשרות לתמרן הכנסה. בפרט, היא מטילה את הרעיון של קבלה קונסטרוקטיבית, לפיה יש לרשום קבלות במזומן ברגע שכל המגבלות הקשורות לקבלות הסתיימו. לדוגמא, הדבר מצריך הכרה בהכנסות מריבית באגרות חוב שעבורן הקופון מגיע לפני סוף השנה, אך עדיין לא התקבל התשלום בגין כך.
ישנן נסיבות תקפות בהן ניתן להשתמש בשיטת המזומן כדי לעכב את ההכרה בהכנסה החייבת. בפרט, אם עסקיה של החברה הם עונתיים ביותר ומכירות השיא שלהם ממש לפני סוף השנה, ככל הנראה תקבולי המזומנים מלקוחות יגיעו בשנה שלאחר מכן, ובכך יעכבו את ההכרה בהכנסה החייבת. גישה זו עובדת בצורה הטובה ביותר כאשר שנת הכספים מסתיימת מיד לאחר שיא עונת המכירה.
מגבלות השימוש בשיטת המזומנים
בהתחשב ביתרונות המס של שיטת המזומנים, מס הכנסה מגביל את השימוש בו בכללים הבאים:
זה לא מותר לתאגידי C או מקלט מס.
זה מותר כאשר לגוף המדווח יש תקבולים ברוטו שנתיים ממוצעים של 25,000,000 $ או פחות בשלוש שנות המס האחרונות.
זה מותר לעסקי שירות אישי שלפחות 95% מכלל הפעילויות קשורים לשירותים.
בעיקרו של דבר, שיטת המזומנים מותרת לעסקים קטנים יותר שאינם מייצרים. אם עסק מתרחב, הוא יכול לצפות לעבור משיטת המזומנים ולעבור לשיטת הצבירה.
