לְמַמֵן

החזרת הגדרת ההון

החזר ההון מתייחס להחזר כספים מושקעים מהשקעה למשקיע. העברת כספים זו מייצגת תשואה של ההשקעה המקורית, ולא כל רווח הון נוסף על ההשקעה. החזר הון יכול להתרחש כאשר הפעילות בה בוצעה השקעה במקור נמצאת בפירוק.

היבטי המס של החזר ההון הם כדלקמן:

  • החזר ההון אינו חייב במס

  • כל סכום שיוחזר העולה על סכום ההשקעה המקורי הוא הכנסה חייבת במס

  • אם סכום ששולם למשקיע אינו מוגדר כהחזר הון, הוא נחשב כהכנסה חייבת במס

  • דיבידנד הוא הכנסה חייבת במס, מכיוון שהיא אינה החזר הון

כשיש החזר הון לגיטימי, המשמעות היא שאחוזי הבעלות של המשקיע במושקע מצטמצמים עד כדי כך שלמשקיע אין יותר שום מראית עין של שליטה על המושקע. אם כן, יתכן והמשקיע יצטרך לשנות את השיטה בה נעשה שימוש לצורך התחשבות בהשקעה. זה בדרך כלל אומר לעבור משיטת חשבונאות הונית לשיטת העלות של חשבונאות.