רישומי התאמה הם רשומות יומן שנרשמו בסוף תקופת חשבונאות כדי לשנות את יתרות הסיום בחשבונות ספר חשבונות כלליים שונים. התאמות אלה נעשות כדי להתאים מקרוב את התוצאות המדווחות ואת מצבו הכספי של עסק לדרישות המסגרת החשבונאית, כגון GAAP או IFRS. זה בדרך כלל כולל התאמת הכנסות להוצאות על פי עקרון ההתאמה, ולכן משפיעה על רמות ההכנסות וההוצאות המדווחות.
השימוש בהתאמת רישומי יומן הוא חלק מרכזי בעיבוד סגירת התקופה, כפי שצוין במחזור החשבונאי, שבו יתרת ניסיון ראשונית מומרת ליתרת ניסיון סופית. בדרך כלל לא ניתן ליצור דוחות כספיים העומדים במלואם בתקני החשבונאות ללא שימוש ברישומי התאמה.
ניתן להשתמש בערך התאמה לכל סוג של עסקה חשבונאית; להלן כמה מהשכיחות יותר:
לרישום פחת והפחתות לתקופה
כדי להקליט קצבה עבור חשבונות מסופקים
להקלטת עתודה למלאי מיושן
לרישום עתודה להחזר מכירות
לרישום ירידת ערך של נכס
להקלטת חובת פרישה מנכסים
להקלטת עתודת אחריות
כדי לרשום הכנסות שנצברו
כדי לרשום הכנסות שחויבו בעבר אך שלא הושגו כהתחייבות
כדי לרשום את ההוצאות שנצברו
כדי לרשום הוצאות ששולמו אך לא נוצלו בעבר כהוצאות ששולמו מראש
להתאמת יתרות המזומנים עבור כל פריט תואם המצוין בתאום הבנק
כפי שמוצג ברשימה הקודמת, ערכי התאמה הם בדרך כלל משלושה סוגים, שהם:
צבירות. לרשום הכנסות או הוצאות שטרם נרשמו באמצעות עסקה חשבונאית רגילה.
דחיות . לדחות הכנסות או הוצאות שנרשמו, אך שטרם הושגו או נוצלו.
אומדנים . לאמוד את סכום העתודה, כגון ההפרשה לחשבונות מסופקים או עתודת התיישנות המלאי.
כאשר אתה מקליט צבירת יומן, דחייה או הערכת יומן, זה בדרך כלל משפיע על חשבון נכס או התחייבות. לדוגמא, אם צוברים הוצאה זה מגדיל גם חשבון התחייבות. לחלופין, אם אתה דוחה הכרה בהכנסות לתקופה מאוחרת יותר, הדבר מגדיל גם חשבון התחייבות. לפיכך, התאמת רשומות משפיעה על המאזן, ולא רק על דוח הרווח.
מכיוון שהתאמת ערכים כוללת בתדירות גבוהה כל כך צבירה ודחייה, נהוג להגדיר ערכים אלה כערכים הפוכים. המשמעות היא שמערכת המחשבים יוצרת אוטומטית ערך יומן מנוגד בתחילת תקופת החשבונאות הבאה. על ידי כך, ההשפעה של ערך התאמה מתבטלת כשמסתכלים עליה על פני שתי תקופות חשבונאיות.
לחברה בדרך כלל יש סטנדרטי של רשומות התאמה פוטנציאליות, שעבורן היא אמורה להעריך את הצורך בסוף כל תקופת חשבונאות. יש לרשום רשומות אלה ברשימת הסימנים הרגילה. כמו כן, שקול לבנות תבנית רישום יומן לכל רשומה מתאימה בתוכנת הנהלת החשבונות, כך שאין צורך לשחזר אותן מדי חודש. יש לבצע הערכה מפעם לפעם של ערכי ההתאמה הסטנדרטיים המשמשים, במידה ויש צורך בהתאמות כדי לשקף שינויים בעסק הבסיסי.
התאמת דוגמאות כניסה
פחת: תאגיד ארנולד רושם את ירידת ערך של 12,000 $ הקשורים לנכסים הקבועים שלה במהלך החודש. הערך הוא:
