לְמַמֵן

דוחות כספיים ביניים

דוחות כספיים ביניים הם דוחות כספיים המכסים תקופה של פחות משנה. הם משמשים להעברת מידע על ביצועי הגורם המנפיק לפני תום שנת הדיווח הרגילה, ולכן הם עוקבים מקרוב אחרי משקיעים. הרעיון מיושם לרוב על חברות בבעלות ציבורית, שעליהן להוציא הצהרות אלה במרווחי רבעון. גופים אלה מוציאים שלוש קבוצות של הצהרות ביניים בשנה, אשר הן לרבעון הראשון, השני והשלישי. תקופת הדיווח הסופית של השנה מקיפה את הדוחות הכספיים לסוף השנה, ולכן אינה נחשבת כקשורה לדוחות כספיים ביניים.

תפיסת הצהרת הביניים יכולה לחול על כל תקופה, כגון חמשת החודשים האחרונים. מבחינה טכנית, המושג "ביניים" אינו חל על המאזן, מכיוון שדוח כספי זה מתייחס רק לנכסים, התחייבויות והון עצמי בנקודת זמן מסוימת, ולא לאורך זמן.

דוחות כספיים ביניים מכילים את אותם מסמכים כמו שיימצאו בדוחות הכספיים השנתיים - כלומר דוח רווח והפסד, מאזן ודוח תזרימי מזומנים. הפריטים המופיעים במסמכים אלה יתאימו גם לאלה שנמצאים בדוחות הכספיים השנתיים. ההבדלים העיקריים בין דוחות ביניים לדוחות שנתיים נמצאים בתחומים הבאים:

  • גילוי נאות . חלק מהגילויים הנלווים אינם נדרשים בדוחות הכספיים ביניים, או ניתן להציג אותם במתכונת מסוכמת יותר.

  • בסיס צבירה . הבסיס לפיו מתבצעות הוצאות נצברות יכול להשתנות בתקופות דיווח ביניים. לדוגמא, הוצאה יכולה להירשם כולה בתוך תקופת דיווח אחת, או שההכרה בה עשויה להתפזר על פני מספר תקופות. נושאים אלה יכולים לגרום לתוצאות ולמצבים הפיננסיים הכלולים בתקופות ביניים להיראות לא עקביות במקצת, כאשר הם נבדקים על בסיס השוואתי.

  • עונתיות . ההכנסות שמייצר עסק עשויות להיות מושפעות משמעותית מעונתיות. אם כן, דוחות ביניים עשויים לחשוף תקופות של הפסדים ורווחים גדולים, שאינם ניכרים בדוחות הכספיים השנתיים.

דוחות כספיים ביניים אינם מבוקרים בדרך כלל. בהתחשב בעלות ובזמן הנדרש לביקורת, רק הדוחות הכספיים לסוף השנה נבדקים. אם חברה בבעלות ציבורית, הדוחות הכספיים הרבעוניים שלה נבדקים במקום. סקירה מתבצעת על ידי מבקרים חיצוניים, אך הפעילות הכוללת סקירה מצומצמת בהרבה מאלה המועסקים בביקורת.