ביקורת דוחות כספיים היא בחינת דוחות כספיים של ישות וגילויים נלווים על ידי מבקר עצמאי. התוצאה של בחינה זו היא דו"ח של המבקר המעיד על הגינות הצגת הדוחות הכספיים והגילוי הקשור לכך. על דוח המבקר ללוות את הדוחות הכספיים כאשר הם מונפקים למקבלים המיועדים.
מטרת ביקורת דוחות כספיים היא להוסיף אמינות למצב הכספי המדווח ולביצועיו של עסק. רשות ניירות ערך מחייבת כי כל הגופים המוחזקים בפומבי יגישו אליה דוחות שנתיים המבוקרים. באופן דומה, המלווים בדרך כלל דורשים ביקורת על הדוחות הכספיים של כל גוף אליו הם מלווים כספים. ספקים עשויים לדרוש גם דוחות כספיים מבוקרים לפני שהם יהיו מוכנים להאריך אשראי סחר (אם כי בדרך כלל רק כאשר סכום האשראי המבוקש הוא משמעותי).
ביקורת הפכה נפוצה יותר ויותר ככל שהמורכבות של שתי מסגרות החשבונאות העיקריות, עקרונות חשבונאות מקובלים ותקני דיווח פיננסי בינלאומיים, גדלה ומכיוון שהייתה סדרה מתמשכת של חשיפות של דיווחים במרמה על ידי חברות גדולות.
השלבים העיקריים של ביקורת הם:
1. תכנון והערכת סיכונים . כרוך בהבנת העסק והסביבה העסקית בה הוא פועל, ושימוש במידע זה כדי להעריך האם ישנם סיכונים שיכולים להשפיע על הדוחות הכספיים.
2. בדיקת בקרות פנימיות . כרוך בהערכת יעילות מערך השליטה של ישות, תוך התמקדות בתחומים כגון הרשאה מתאימה, שמירה על נכסים והפרדת חובות. זה יכול לכלול מערך של בדיקות שנערכו על דגימת עסקאות כדי לקבוע את מידת יעילות השליטה. רמת יעילות גבוהה מאפשרת למבקרים להקטין כמה מהליכי הביקורת המאוחרים יותר. אם הבקרות אינן יעילות (כלומר, קיים סיכון גבוה לאי-נוחות מהותית), על רואי החשבון להשתמש בהליכים אחרים לבחינת הדוחות הכספיים. קיימים מגוון שאלוני הערכת סיכונים שיכולים לסייע בבדיקת בקרות פנימיות.
3. נהלים מהותיים . כולל מגוון רחב של נהלים, שדגימה קטנה מהם:
ניתוח . ערוך השוואת יחסים עם תוצאות היסטוריות, תחזיות ותעשייה כדי לזהות חריגות.
מזומנים . סקור התאמות בנק, ספור מזומנים ידניים, אשר הגבלות על יתרות בנק, הוצא אישורים בנקאיים.
ניירות ערך סחירים . אשרו ניירות ערך, בדקו עסקאות עוקבות, אמתו את שווי השוק.
חשבונות חייבים . אשר יתרות חשבונות, בדוק גבויות עוקבות, בדוק מכירות בסוף השנה ונהלי קיצוץ.
מלאי . עקוב אחר ספירת המלאי הפיזי, קבל אישור על מלאי המוחזק במיקומים אחרים, בדוק משלוח משלוחים וקבלת הליכי קיצוץ, בחן חשבוניות ספקים בתשלום, בדוק את חישוב התקורה שהוקצה, בדוק את עלויות הייצור הנוכחיות, עקוב אחר עלויות המלאי שנערכו אל ספר החשבונות הכללי.
רכוש קבוע . התבונן בנכסים, עיין באישורי רכישה וסילוק, עיין במסמכי חכירה, בחן דוחות שמאות, חשב מחדש פחת והפחתות.
חשבונות חייבים . אשר חשבונות, בדוק את הפסקת סוף השנה.
הוצאות שנצברו . בחן את התשלומים הבאים, השווה יתרות לשנים קודמות, חשב צבירות מחדש.
חוב . אשר עם המלווים, בדוק הסכמי חכירה, עיין בהתייחסויות בפרוטוקול הדירקטוריון.
הכנסות . בחן מסמכים התומכים בבחירת מכירות, בדוק עסקאות עוקבות, חשב מחדש את אחוז חישובי ההשלמה, עיין בהיסטוריה של החזר המכירות וקצבאות.
הוצאות . בחן מסמכים התומכים במבחר הוצאות, בדוק את העסקאות הבאות, אשר את הפריטים החריגים מול הספקים.
ביקורת היא היקרה מכל סוגי בחינת הדוחות הכספיים. הזול ביותר הוא אוסף, ואחריו סקירה. בשל עלותם, חברות רבות מנסות להוריד את דרכן לבדיקה או להערכה, אם כי זו אפשרות בלבד אם היא מקובלת על מקבלי הדו"ח. על גופים המוחזקים בציבור לבדוק את הדוחות הכספיים הרבעוניים שלהם, בנוסף לביקורת השנתית.
ביקורת יקרה יותר עבור חברות בבעלות ציבורית, כי על רואי החשבון לעמוד בתקני הביקורת המחמירים של המועצה לפיקוח על חשבונאות ציבורית (PCAOB), וכך יועברו עלויותיהם המוגברות ללקוחותיהם.
