התאמה לתקופה קודמת יכולה להיות אחד משני הפריטים הבאים:
תיקון טעות בדוחות הכספיים שדווחו לתקופה קודמת; אוֹ
התאמות שנגרמו כתוצאה ממימוש הטבות מס הכנסה הנובעות מההפסדים התפעוליים של חברות בנות שנרכשו לפני שנרכשו.
מכיוון שהמצב השני הוא מאוד ספציפי ונדיר, התאמה לתקופה קודמת חלה רק על הסעיף הראשון - תיקון טעות בדוחות הכספיים של תקופה קודמת. שגיאה בדוח הכספי עלולה להיגרם על ידי:
טעויות מתמטיות;
טעויות ביישום GAAP או מסגרת חשבונאית אחרת; אוֹ
פיקוח או שימוש לרעה בעובדות שהיו קיימות בעת הכנת הדוחות הכספיים.
עליך להתחשב בהתאמה לתקופה קודמת על ידי עדכון הדוחות הכספיים של התקופה הקודמת. הדבר נעשה על ידי התאמת הערכים הנישאים של כל הנכסים או ההתחייבויות שהושפעו נכון לתקופת החשבונאות הראשונה שהוצגה, תוך קיזוז ליתרת הרווח השמורה הראשונית באותה תקופת חשבונאות.
אם אתה מציג את התוצאות של תקופה קודמת לצד תוצאות התקופה החשבונאית האחרונה, והתאמה לתקופה הקודמת משפיעה על התקופה הקודמת שהוצגה, עליך להציג את תוצאות התקופה הקודמת כאילו הטעות מעולם לא התרחשה.
אם אתה מבצע התאמה לתקופה קודמת לתקופת ביניים של שנת החשבונאות הנוכחית, שנה מחדש את תקופת הביניים כדי לשקף את השפעת ההתאמה.
לבסוף, כאשר אתה רושם התאמה לתקופה קודמת, גלה את השפעת התיקון על כל פריט בשורת הדוח הכספי וכל סכום מושפע למניה, כמו גם את ההשפעה המצטברת על השינוי ברווחים השמורים.
משקיעים ונושים נוטים לצפות בהתאמות של תקופות קודמות בחשדנות עמוקה, בהנחה שהיה כשל במערכת החשבונאות של החברה שגרמה לבעיה. כתוצאה מכך, עדיף להימנע מהתאמות אלה כאשר סכום השינוי הצפוי אינו חשוב לתוצאות ולמצב הכספי המופיע בדוחות הכספיים של החברה.
דוגמה להתאמה לתקופה קודמת
הבקר של ABC אינטרנשיונל טועה בחישוב הפחת בשנה הקודמת, וכתוצאה מכך פחת נמוך ב -1,000 דולר. הוא מוצא את השגיאה בשנה שלאחר מכן ומתקן את השגיאה עם ערך זה ליתרה ההתחלתית של הרווחים שנשמרו:
