הרעיון המהותי של מיסוי השותפות הוא שכל הרווחים וההפסדים עוברים לשותפים בעסק, שאחראים אז לסכומים אלה. לפיכך, הישות העסקית אינה משלמת מס הכנסה. שותפות נחשבת להסדר שבו לפחות שני אנשים עוסקים בעסקים מבלי להסתתר מאחורי גוף תאגידי.
הסכם השותפות
הסכם שותפות משמש לתיעוד פרטי הסדר השותפות. לרוב הוא כולל את הפריטים הבאים:
אחוז הבעלות שהוקצה לכל שותף. אם הדבר לא נאמר בבירור בהסכם, אז אחוז הבעלות נחשב כמבוסס על פרופורציות ההון המשולם לשותפות. אם חל שינוי בבעלות במהלך שנת המס, יש לחשב את הנתח הממוצע עבור כל בעל לצרכי מס, אם כי ניתן לבטל זאת על ידי תנאים אחרים בהסכם.
המצבים בהם השותפים יכולים לקנות שותף אחר וכיצד יש לחשב ולבצע את התשלום.
סכומי התשלומים המועדפים לשותפים מסוימים.
מיסוי שותפות
טופס המס העיקרי המוגש על ידי שותפות הוא טופס 1065. טופס זה מציין את סכום ההכנסה החייבת המופקת מהשותפות ואת סכום ההכנסה המיוחס לכל אחד מהשותפים. בנוסף, השותפות מוציאה לוח K-1 לכל אחד מהשותפים, עליו מצוין סכום הכנסות השותפות המיוחס להם, ועליהם לכלול בדוחות המס הכנסה האישיים שלהם.
מכיוון ששותפים חייבים לשלם מס הכנסה על חלקם מהכנסות השותפות, הם בדרך כלל דורשים חלוקה מסוימת של מזומנים מהשותפות על מנת לשלם את המסים שלהם. אם שותף בוחר להשאיר במקום חלק כלשהו מחלקו בחלוקה בשותפות, הדבר נחשב לגידול מצטבר בתרומת ההון של אותו אדם לעסק.
במקרים בהם שותפות מכירה בהפסד במהלך שנת הכספים שלה, חלק ההפסד המוכר על ידי כל אחד מהשותפים בדוח המס האישי שלו מוגבל לסכום ההפסד המקזז את בסיס כל אחד מהשותפים בשותפות. אם סכום ההפסד גדול מבסיס זה, יש להעביר את הסכום העודף לתקופה עתידית, שם ניתן לקוות אותו בתקווה כנגד הרווחים העתידיים של השותפות. למעשה, דיני המס אינם מאפשרים לשותף להכיר בדוח המס שלו יותר מהסכום שתרם לשותפות.
שותף נדרש לבצע תשלומים רבעוניים למס הכנסה. תשלום זה יכול להיות הנמוך מבין 90% מההכנסה השנתית הצפויה של השותפות, או 100% מהמס ששולם בפועל בשנה שקדמה לה.
סוגיית מס סופית היא ששותפים אינם נחשבים כעובדים בשותפות, ועל כן עליהם להעביר את מלוא המס העצמאי.
בחירות לשותפות
השותפים בשותפות יכולים לערוך מספר בחירות שיכולות להשפיע על כמות ההכנסה החייבת המוכרת על ידי השותפות, מכיוון שהם משנים את עיתוי ההכנסה או ההכרה בהוצאות. הבחירות הללו הן:
רשמו עסקאות בשיטות החשבונאות במזומן, בצבירה או בהיברידיות
בחר את סוג שיטת הפחת בה נעשה שימוש
בחר את השיטות לשימוש בהן להכרת הכנסות
