עתודה לחובות גרועים היא הפרשה לסכום המשוער של חובות גרועים שעלול לנבוע מחשבונות קיימים. עתודה גדולה עשויה להיגרם על ידי לקוחות באיכות נמוכה, מה שעלול בתורו להיגרם כתוצאה מקפידה של חברה לבדיקת מצבם הכלכלי של לקוחות פוטנציאליים. לפיכך, עתודת חוב גרועה גדולה נגרמת בסופו של דבר מחוסר תשומת לב למדיניות האשראי התאגידי.
הרעיון של עתודת חוב לא טוב נדרש לפי חשבונאות בסיס צבירה, כאשר כל ההוצאות הנלוות לעסקת מכר צריכות להירשם במקביל להכנסות ממכירה (המכונה עקרון ההתאמה). אחרת, חובות רעים עשויים להירשם במשך חודשים לאחר מכן, וכתוצאה מכך לעלייה ראשונית ברווחיות, ואחריו סדרה ארוכה של הוצאות נוספות שיוצרות רווחים תת תקניים בתקופות מאוחרות יותר.
עתודה לחובות גרועים היא חשבון קונטרה, שנועד לקזז את חשבון החייבים איתו הוא משויך. לחשבון חובות יתרת חיוב טבעית ואילו לעתודת החוב הרע יתרת אשראי טבעית. התוצאה היא יתרת חוב נטו המדווחת במאזן. לדוגמא, מאזן עשוי לחשוף 1,000,000 $ של חשבונות שקיבלו קיזוז של 50,000 $ של עתודת חובות גרועים. יתרת החוב נטו היא 950,000 $.
הקושי להשתמש ברזרבה לחובות גרועים הוא כיצד לאמוד את סכום החוב הרע שיירשם. זה נגזר בדרך כלל על ידי העברת אחוזי חוב רעים היסטוריים של חברה, אם כי ניתן להתאים סכום זה לידיעה מסוימת יותר לגבי ההסתברות לגבייה של חייבים ספציפיים. לאחר שנגזרתה, העסקה החשבונאית היא חיוב בחשבון הוצאות החוב הרע ואשראי לעתודה לחובות גרועים. כאשר חייבים ספציפיים מוכרזים כחוב רע, העסקה החשבונאית היא חיוב למילואים בחובות גרועים וזיכוי לחשבון החשבונות.
עתודת החובות הרעים נועדה לקיזוז רק בחשבון חייבות המסחר. עם זאת, ניתן לבנות חשבון קונטרה דומה עבור חייבים אחרים, כגון מקדמות שכר לעובדים, המתאיישים כנגד חסרונות אפשריים בסוגים אחרים של חייבים.
אם חברה בוחרת שלא להשתמש בעתודת חוב גרועה, היא בוחרת להשתמש בשיטת המחיקה הישירה, לפיה מחייבים מחייבים רק כאשר חייבים ספציפיים מוכרזים כבלתי ניתנים לגבייה. כפי שצוין קודם לכן, מחיקת חייבים באופן זה אינה נחשבת לחשבונאית הטובה ביותר מכיוון שזיהוי ההוצאות מתעכב. מבקרים רשאים לסרב לאשר את הדוחות הכספיים של חברה המשתמשת בשיטת המחיקה הישירה, אלא אם כן העסק עובר תחילה לעתודת חוב גרועה.
תנאים דומים
עתודת החובות הרעים מכונה גם הפרשה לחשבונות מסופקים, הפרשות לחובות גרועים והפרשות לחובות מסופקים.
