לְמַמֵן

הקצאת מס בין תקופות

הקצאת מס בין תקופות היא ההפרש הזמני בין ההשפעות של מדיניות המס על הדיווח הכספי של עסק לבין הדיווח הכספי הרגיל שלו כמתחייב במסגרת חשבונאית, כגון GAAP או IFRS. לדוגמא, שירות ההכנסות הפנימיות עשוי לחייב כי יש להשתמש בתקופת פחת ספציפית עבור נכס קבוע, בעוד שמדיניות החשבונאות הפנימית של עסק מכתיבה את השימוש במספר תקופות אחר. ההפרש שנוצר הוא הפרש זמני, בכך שבסופו של דבר הנכס יופחת במלואו הן למטרות מס והן חשבונאיות. בתקופות בהן יש הבדל זמני, נאמר שיש הקצאת מס בין תקופות.

ישנם ארבעה סוגים של עסקאות העלולות לגרום להפרש זמני:

  • הכרה מאוחרת בהכנסה החייבת

  • הכרה מזורזת בהכנסה החייבת במס

  • איחור בהכרה בהוצאות לצרכי מס

  • הכרה מואצת בהוצאות לצרכי מס

לרוב העסקים תהיה סדרה מתמשכת של הבדלים זמניים שייפתרו בסופו של דבר, מה שאומר שתמיד תהיה איזושהי הקצאת מס בין תקופות. על רואה חשבון המס לנהל רישומים על סכומי פריטים המתאימים הללו כחלק מהמאמץ המתמשך לבניית החזרי מס.

ישנן השקפות שונות לגבי סכום הקצאת המס בין תקופות. באופן קיצוני אחד, סכום הוצאות מס הכנסה המוכר בדיוק תואם לסכום המס הנוכחי של הכנסה, כלומר אין הקצאה. הדעה ההפוכה היא להקצות את השפעות המס של כל ההפרשים הזמניים, ללא התחשבות בסבירות לביטולם. השקפה באמצע הדרך היא להקצות רק את ההבדלים שעלולים להפוך בטווח הקרוב.