תמחור העברה הוא השיטה בה משתמשים במכירת מוצר מחברה בת אחת לאחרת בתוך חברה. גישה זו משמשת כאשר חברות הבת של חברת אם נמדדות כמרכזי רווח נפרדים. תמחור העברה משפיע על התנהגות הרכישה של החברות הבנות, ועלול להיות בעל השלכות במס הכנסה על החברה כולה. להלן נושאי המפתח:
בסיס הכנסה. מנהל חברת בת מתייחס אליו באותו אופן שהוא היה מתמחר במחיר של מוצר שנמכר מחוץ לחברה. זה מהווה חלק מההכנסות של חברת הבת שלו, ולכן הוא חיוני לביצועים הכספיים עליהם הוא נשפט .
לקוחות מועדפים. אם למנהלת חברת בת ניתנת הבחירה למכור לחברה בת במורד הזרם או ללקוחות חיצוניים, אז מחיר העברה נמוך מדי יוביל את המנהל למכור אך ורק ללקוחות חיצוניים, ולסרב להזמנות שמקורן בחברת הבת במורד הזרם.
ספקים מועדפים. אם למנהל חברת בת במורד הזרם תהיה אפשרות לקנות בין חברת בת במעלה או ספק חיצוני, אז מחיר העברה גבוה מדי יגרום למנהל לקנות אך ורק מספקים חיצוניים. כתוצאה מכך, חברת הבת במעלה יכולה להיות בעלת יותר מדי יכולת לא מנוצלת, ותצטרך לקצץ בהוצאותיה כדי להישאר רווחית.
לעומת זאת, נושאים אלה אינם חשובים אם מטה התאגידים משתמש במערכת תכנון ייצור מרכזית ומחייב חברות בנות במעלה הזרם לשלוח רכיבים לחברות בת במורד הזרם, ללא קשר למחיר ההעברה.
נושא נוסף המשפיע על רמת הרווחיות הכללית של החברה הוא הסכום הכולל של מיסי הכנסה ששולמו. אם לחברה חברות בנות הממוקמות בתחומי שיפוט שונים, היא יכולה להשתמש במחירי העברה כדי להתאים את רמת הרווח המדווחת של כל חברה בת. באופן אידיאלי, ההורה התאגידי רוצה להכיר בהכנסה החייבת ביותר באותן תחומי מס שבהם מיסי הכנסה של חברות הם הנמוכים ביותר. היא יכולה להשיג זאת על ידי הורדת מחירי ההעברה של רכיבים הנכנסים לחברות הבנות הנמצאות בתחומי שיפוט המס בעלי שיעורי המס הנמוכים ביותר.
על חברה לאמץ את מחירי ההעברה המביאים לרווח הכולל הגבוה ביותר עבור התוצאות המאוחדות של כל הישות. כמעט תמיד, פירוש הדבר כי על החברה לקבוע את מחיר ההעברה להיות מחיר השוק של הרכיב, בכפוף לנושא שצוין זה עתה בנוגע להכרה במס הכנסה. על ידי כך, חברות בנות יכולות להרוויח יותר כסף עבור החברה כולה על ידי אפשרות למכור לגופים חיצוניים, כמו גם לבית. זה נותן לחברות הבנות תמריץ להרחיב את כושר הייצור שלהן כדי לעסוק בעסקים נוספים.
שיטות תמחור העברה
להלן מספר דרכים להפיק מחיר העברה:
מחיר העברה בשער שוק . מחיר ההעברה הפשוט והאלגנטי ביותר הוא שימוש במחיר השוק. בכך, חברת הבת במעלה יכולה למכור באופן פנימי או חיצוני ולהרוויח את אותו הרווח בכל אחת מהאופציות. זה יכול גם להרוויח את הרווח הגבוה ביותר האפשרי, במקום להיות כפוף לסערות הרווח המוזרות שיכולות להתרחש במסגרת תוכניות מחירים מחייבות.
מחיר העברת שער שוק מותאם . אם לא ניתן להשתמש בטכניקת תמחור השוק שצוינה זה עתה, שקול להשתמש במושג הכללי, אך לשלב כמה התאמות למחיר. לדוגמא, אתה יכול להפחית את מחיר השוק כדי להסביר את היעדרם של חובות גרועים, מכיוון שככל הנראה הנהלת החברה תתערב ותאלץ תשלום אם יש סיכון לאי תשלום.
תמחור העברות משא ומתן . יתכן שיהיה צורך לנהל משא ומתן על מחיר העברה בין חברות בנות, מבלי להשתמש בשום מחיר שוק כבסיס. מצב זה נוצר כאשר אין מחיר שוק ניתן להבחין מכיוון שהשוק קטן מאוד או שהסחורה מותאמת אישית מאוד. התוצאה היא מחירים המתבססים על כישורי המשא ומתן היחסיים של הצדדים.
תמחור העברת שולי תרומה . אם אין בכלל מחיר שוק ממנו ניתן להפיק מחיר העברה, אז חלופה היא ליצור מחיר על בסיס שולי התרומה של רכיב.
תמחור העברה בעלות פלוס . אם אין בכלל מחיר שוק שעליו ניתן לבסס מחיר העברה, תוכלו לשקול להשתמש במערכת שיוצרת מחיר העברה על בסיס עלות הרכיבים המועברים. הדרך הטובה ביותר לעשות זאת היא להוסיף מרווח לעלות, שם אתה מחבר את העלות הסטנדרטית של רכיב, מוסיף שולי רווח סטנדרטיים ומשתמש בתוצאה כמחיר העברה.
תמחור העברה מבוסס עלות . האם כל חברת בת תעביר את מוצריה לחברות בנות אחרות בעלות, ולאחר מכן חברות בנות עוקבות מוסיפות את עלויותיה למוצר. המשמעות היא כי חברת הבת הסופית שמוכרת את הסחורה המושלמת לצד שלישי תכיר ברווח השלם הכרוך במוצר.
דוגמא לתמחור העברה
Entwhistle Electric מייצרת סוללות קומפקטיות למגוון יישומים ניידים. לאחרונה נרכשה על ידי חברת Razor Holdings, המחזיקה גם בגרין דשא קאר, יצרנית מכסחות דשא בעלות פליטה נמוכה. הסיבה לרכישת Razor את Entwhistle הייתה לספק לגרין אספקה מובטחת של סוללות לקו החדש של מכסחות הדשא החשמליות. צוות התכנון הארגוני של Razor מצווה על כך ש- Entwhistle קבע מחיר העברה לסוללות שנשלחו ל- Green השווה לעלותו, וכן דורש מ- Entwhistle למלא את כל צרכי Green לפני שהיא תוכל למכור ללקוחות אחרים. ההזמנות של גרין הן עונתיות ביותר, ולכן Entwhistle מגלה שהיא כלל אינה יכולה למלא הזמנות מלקוחותיה האחרים בתקופת השיא של עונת הייצור של גרין. כמו כן, מכיוון שמחיר ההעברה נקבע בעלות,הנהלת Entwhistle מגלה כי אין לה עוד סיבה להוזיל את עלויותיה, ולכן יעילות הייצור שלה עומדת בקיפאון.
לאחר שנה, צוות התאגיד של חברת Razor מבין כי Entwhistle איבדה 80% מקהל הלקוחות הקודם שלה, וכעת היא מסתמכת למעשה על מכירותיה לגרין כדי להישאר בתפעול. שולי הרווח של אנטווהיסטל נעלמו, מכיוון שהיא יכולה למכור רק במחיר, וצוות הניהול המקורי שלה, מול עסק קבלני, עזב לעבוד אצל מתחרים.
