לְמַמֵן

אפשרות השווי ההוגן

אפשרות השווי ההוגן היא החלופה של עסק לרשום את המכשירים הפיננסיים שלו לפי שווים ההוגן. GAAP מאפשר טיפול זה בפריטים הבאים:

  • נכס פיננסי או התחייבות פיננסית

  • התחייבות איתנה הכוללת רק מכשירים פיננסיים

  • התחייבות להלוואות

  • חוזה ביטוח שבו המבטח יכול לשלם לצד שלישי על מנת לספק סחורות או שירותים בהסדר, וכאשר החוזה אינו מכשיר פיננסי (כלומר, דורש תשלום בסחורות או שירותים).

  • אחריות בה המעניק יכול לשלם לצד שלישי בגין אספקת טובין או שירותים בהסדר, וכאשר החוזה אינו מכשיר פיננסי (כלומר מחייב תשלום במוצרים או בשירותים)

לא ניתן להחיל את אפשרות השווי ההוגן על הפריטים הבאים:

  • השקעה בחברה בת או בגוף בריבית משתנה שתאוחד

  • התחייבויות פיקדון של מוסדות פיקדון

  • נכסים פיננסיים או חוזי שכירות מוכרים במסגרת הסדרי חכירה

  • מכשירים פיננסיים המסווגים כרכיב בהון העצמי

  • התחייבויות או נכסים הקשורים לתכניות פנסיה, הטבות לאחר העבודה, תכניות אופציות וסוגים אחרים של פיצויים נדחים

כאשר אתה בוחר למדוד פריט לפי שוויו ההוגן, עשה זאת על בסיס מכשיר אחר מכשיר. ברגע שתבחר לעקוב אחר אפשרות השווי ההוגן של מכשיר, השינוי בדיווח אינו ניתן לביטול. הבחירה בשווי ההוגן יכולה להיעשות באחד מהתאריכים הבאים:

  • מועד הבחירות, שיכול להיות כאשר מוכר פריט לראשונה, כאשר קיימת התחייבות איתנה, כאשר ההסמכה לטיפול חשבונאי מיוחד נפסקת, או חל שינוי בטיפול החשבונאי בהשקעה בגוף אחר.

  • בהתאם למדיניות החברה לגבי סוגים מסוימים של פריטים זכאים.

מקובל שלא להחיל את אופציית השווי ההוגן על פריטים כשירים בעת דיווח על תוצאות חברה בת או ריבית משתנה מאוחדת, אלא להחיל את אפשרות השווי ההוגן על פריטים אלה בעת דיווח על דוחות כספיים מאוחדים.

הרבה יותר קל ליישם את אופציית השווי ההוגן הן עבור תוצאות כספיות ברמה הבת והן עבור תוצאות כספיות מאוחדות, לכן אל תנסה טיפול נפרד, למרות שמותר לפי GAAP.

ברוב המקרים, מקובל לבחור באופציית השווי ההוגן עבור פריט כשיר, בעוד שלא בוחרים להשתמש בו לפריטים אחרים זהים במהותם.

אם אתה נוקט באופציה של שווי הוגן, דווח על רווחים והפסדים שלא מומשו על הפריטים שנבחרו בכל מועד דיווח עוקב.