לְמַמֵן

מכתב ייצוג הנהלה

מכתב ייצוג הנהלה הוא מכתב טופס שנכתב על ידי רואי החשבון החיצוניים של החברה, עליו חתום הנהלת החברה הבכירה. המכתב מעיד על נכונות הדוחות הכספיים שהגישה החברה לרואי החשבון לניתוחם. המנכ"ל ואיש החשבונאות הבכיר ביותר (כגון סמנכ"ל הכספים) נדרש בדרך כלל לחתום על המכתב. המכתב נחתם לאחר השלמת עבודת שטח הביקורת ולפני הוצאת הדוחות הכספיים יחד עם חוות דעת המבקר.

למעשה, במכתב נכתב כי כל המידע שהוגש מדויק, וכי כל המידע המהותי נמסר למבקרים. רואי החשבון משתמשים במכתב זה כחלק מראיות הביקורת שלהם. המכתב מעביר גם אשמה כלשהי להנהלה, אם יתברר כי אלמנטים מסוימים בדוחות הכספיים המבוקרים אינם מייצגים כראוי את התוצאות הכספיות, המצב הכספי או תזרימי המזומנים של העסק. מסיבה זו, ההצהרות שמביא המבקר במכתב הן רחבות למדי, ומקיפות כל תחום אפשרי בו כישלונות ההנהלה עלולים להוביל להוצאת דוחות כספיים לא מדויקים או מטעים. להלן דוגמה לנציגויות העשויות להיכלל במכתב ייצוג ההנהלה:

  • ההנהלה אחראית על הצגת הדוחות הכספיים הנכונים בהתאם למסגרת החשבונאית החלה

  • כל הרשומות הכספיות הועמדו לרשות רואי החשבון

  • כל פרוטוקולי הדירקטוריון הושלמו

  • ההנהלה העמידה לרשותך את כל המכתבים של גורמי הרגולציה בדבר אי ציות לדוחות הכספיים

  • אין עסקאות שלא הוקלטו

  • ההשפעה נטו של כל השגיאות הלא מתוקנות אינה מהותית

  • צוות ההנהלה מכיר באחריותו למערכת הבקרה הכספית

  • כל עסקאות הצד הקשור נחשפו

  • כל ההתחייבויות המותנות נחשפו

  • כל התביעות או ההערכות שלא אושרו נחשפו

  • החברה גילתה את כל שיעבודים ושעבודים אחרים על נכסיה

  • כל העסקאות המהותיות נרשמו כראוי

  • ההנהלה אחראית על מערכות שנועדו לאתר ולמנוע הונאות

  • להנהלה אין ידע על הונאה בתוך החברה

  • הדוחות הכספיים תואמים את המסגרת החשבונאית החלה

מבקרים בדרך כלל אינם מאפשרים להנהלה לבצע שינויים בתוכן מכתב זה לפני חתימתו, מכיוון שהדבר יפחית למעשה את אחריות ההנהלה.

מבקר בדרך כלל לא יפרוש חוות דעת על דוחות כספיים של חברה מבלי לקבל תחילה מכתב ייצוגי ניהולי חתום.

המועצה לפיקוח על חשבונאות חברה ציבורית מספקת פירוט ניכר לגבי תוכן מכתב ייצוג הנהלה בסעיף 333 של AU.

תנאים דומים

מכתב ייצוג הנהלה יכול להיקרא גם מכתב נציג, מכתב ייצוג, מכתב ייצוג לקוחות או מכתב ייצוג.