לְמַמֵן

פחת מס

פחת מס הוא הפחת שניתן לרשום כהוצאה על החזר מס לתקופת דיווח נתונה על פי חוקי המס הרלוונטיים. הוא משמש להפחתת סכום ההכנסה החייבת המדווחת על ידי עסק. פחת הוא החיוב ההוצאות ההדרגתי של עלות נכס קבוע לאורך חייו השימושיים. בארצות הברית תוכל לפחת נכס רק אם המצב עומד בכל המבחנים הבאים:

  1. הנכס הוא רכוש שבבעלותו של העסק

  2. הנכס משמש בפעילות מניבה

  3. הנכס חייב להיות בעל אורך חיים קבוע

  4. אתה מצפה שהוא יימשך יותר משנה

  5. הנכס לא יכול להיות סוגים מסוימים של נכסים שאינם נכללים במיוחד על ידי מס הכנסה

אם לא מתקיימים כללים אלה, יש לחייב את העלות בשלמותה עם ההוצאות. מנקודת מבט של דחיית מס, לגבות עלות הוצאה בבת אחת זה לא דבר רע - זה מקטין את כמות ההכנסות בטווח הקרוב שעליו יש לשלם מיסי הכנסה.

פחת מס בדרך כלל משתנה רק מהפחת המותר במסגרת מסגרות החשבונאות GAAP או IFRS (המכונות פחת ספרים) מבחינת עיתוי הוצאות הפחת. פחת מס בדרך כלל מביא להכרה מהירה יותר בהוצאות הפחת מאשר בפחת בספרים בארצות הברית, מכיוון שהפחתה במס משתמשת ב- MACRS, שהיא צורה מואצת של פחת. בנסיבות מסוימות, חוקי המס מאפשרים גם לגבות את העלות של רכוש קבוע כלשהו בהוצאות כתוצאה, כך שתקופת הפחת האפקטיבית היא שנת מס אחת.

ירידת ערך מואצת משפיעה על הפחתת סכום ההכנסה החייבת בעתיד המיידי באמצעות הגדלת ההכרה בהוצאות, והגדלת כמות ההכנסה החייבת במס בשנים מאוחרות יותר. בהתחשב בשווי הזמן של הכסף, משמעות הדבר היא כי ירידת ערך המס בארצות הברית נועדה להפחית את הערך הנוכחי נטו של מיסים. לעומת זאת, פחת בספרים מחושב בדרך כלל על בסיס קו ישר, מה שמביא לפיזור אחיד יותר של ההוצאה לאורך חיי הנכס ולרוב נותן ייצוג טוב יותר לירידת הערך בפועל של הנכס לאורך זמן.

פחת מס מבוסס על מערכת כללים נוקשה המאפשרת ירידת ערך מסוימת בהתאם לסיווג הנכס שהוקצה לנכס, ללא קשר לשימוש בפועל או למשך השימוש הנכס. לעומת זאת, פחת ספרים מתואם יותר לשימוש בפועל בנכס, ואף עשוי להיות מוקצה על בסיס נכס בודד.

ברוב המקרים, הסכום הכולל של פחת מותר בגין פחת מס ו- GAAP או פחת IFRS יהיה זהה לאורך אורך החיים השימושי הכולל של נכס, כלומר ההפרשים בין פחת בספר לבין מס נחשבים כהפרשים זמניים.

בגלל הבדלי החישוב בין פחת המס לפחת בספרים, על החברה לנהל רישומים נפרדים עבור שני סוגי הפחתים. אם תעביר את הכנת המס למיקור חוץ לשירות מס, אז כנראה שמכין המס ישמור את רישומי הפחת המס המפורטים מטעם העסק.