ניתוח דוחות רווח והפסד

הניתוח של דוח רווח והפסד כולל השוואה בין פריטי השורה השונים בתוך דוח, וכן מעקב אחר קווי מגמה של פריטי שורה בודדים לאורך מספר תקופות. ניתוח זה משמש להבנת מבנה העלויות של עסק ויכולתו להרוויח רווח. ניתוח נכון של דוח רווח והפסד מחייב התייחסות לפעילויות הבאות:

• ניתוח יחס . ניתן להפיק מספר יחסים מדוח רווח והפסד, שכל אחד מהם חושף סוגים שונים של מידע אודות עסק. הם כדלקמן:

  • מרווח גולמי . מדובר בהכנסות בניכוי עלות המוצרים שנמכרו, חלקי ההכנסות. זה מציין את סכום הכסף שנצבר ממכירת סחורות ושירותים לפני שנחשבים לחיובי מכירה וניהול. בעיקרו של דבר, הוא חושף את יכולתו של ארגון להרוויח תמורה סבירה על הנפקותיו.

  • שולי תרומה . מדובר בהכנסות בניכוי כל ההוצאות המשתנות, חלקי ההכנסות. מרווח זה משמש לבניית ניתוח שוויון, המגלה את רמת ההכנסות בה העסק מרוויח אפס. חישוב השוויון הוא כל העלויות הקבועות חלקי שולי התרומה.

  • מרווח תפעולי . זהו הרווח שנצבר לאחר שהופחתו כל ההוצאות התפעוליות מהמרווח הגולמי, חלקי ההכנסות. זה חושף את הסכום שעסק הרוויח לפני שנחשבים למימון ועלויות אחרות.

  • שולי רווח נקי . זהו הרווח שנצבר לאחר שהופחתו כל העלויות התפעוליות ולא התפעוליות מהמרווח הגולמי, חלקי ההכנסות. זהו פריט הניתוח האולטימטיבי - האם עסק יכול להרוויח רווח כאשר כל הניכויים נחשבים?

• ניתוח אופקי . זוהי השוואה זו לצד זו של דוחות הכנסה לתקופות מרובות. השוואה טובה היא לכל חודש או רבעון בשנה. הפריטים שיש לחפש בניתוח זה כוללים את הדברים הבאים:

  • עונתיות . המכירות עשויות להשתנות במידה ניכרת לפי תקופות, ולעשות זאת במחזור קבוע שניתן לצפות. זה עלול לגרום להפסדים צפויים בתקופות מסוימות ולרווחים גדולים יותר בתקופות אחרות.

  • חסר הוצאות . זה יכול להיות די ברור כאשר הוצאה לא נרשמת בתקופה אחת, מכיוון שיש ירידה חדה בתקופה אחת וכפליים מההוצאות הרגילות בתקופה הבאה.

  • שיעורי מס . שיעור המס המשמש צריך להיות הצפוי לכל השנה. אם שיעורי המס המשמשים הם נמוכים בתחילת השנה וגבוהים יותר בהמשך השנה, אז צוות הנהלת החשבונות אינו משתמש בשיעור הצפוי לשנה מלאה, אלא בשיעור החלים ישירות על כל תקופת דיווח.

• סקירת פריטים . לאחר השלמת שתי הניתוחים הקודמים, עיין בפריטי השורה הנוספים הבאים למידע נוסף:

  • פחת . ארגונים מסוימים רושמים הוצאות פחת רק פעם בשנה, לכל השנה. המשמעות היא שבחודשים רבים יש רווח מופרז, ואילו החודש האחרון בשנה נמחץ על ידי הוצאות פחת גדולות.

  • בונוסים . אותה סוגיה עולה לגבי בונוסים כמו עבור פחת. יתכן שהם יתועדו רק בסוף השנה, למרות שניתן היה לצפות באופן סביר את תוצאת הבונוס מוקדם יותר, ולהקליט אותם מוקדם יותר.

  • העלאות שכר . יש ארגונים שמעניקים לכולם העלאות שכר באותו חודש, כך שניתן לחזות בהוצאות פיצויים.