לְמַמֵן

איזה דוח כספי הוא החשוב ביותר?

מרכיבי המפתח בדוחות הכספיים הם דוח רווח והפסד, מאזן ודוח תזרימי מזומנים. הצהרות אלה נועדו להילקח כמכלול, להציג תמונה מלאה של המצב הכספי ותוצאות העסק. ניתן לטעון כי כל אחד מהדוחות הכספיים הוא החשוב ביותר, אם כי התשובה הסופית תלויה בצרכי המשתמש. נקודות המפתח המעדיפות את כל הדוחות הכספיים הללו כחשובות ביותר הן:

  • דוח רווח והפסד . הדוח הכספי החשוב ביותר עבור רוב המשתמשים עשוי להיות דוח רווח והפסד, מכיוון שהוא חושף את היכולת של עסק לייצר רווח. כמו כן, המידע המופיע בדוח רווח והפסד הוא בעיקר בדולרים שוטפים יחסית, ולכן הוא מייצג מידה סבירה של דיוק. עם זאת, הוא אינו חושף את כמות הנכסים וההתחייבויות הנדרשים להפקת רווח, ותוצאותיו אינן שוות בהכרח לתזרים המזומנים שמייצר העסק. כמו כן, ניתן לחשוד על דיוק מסמך זה כאשר נעשה שימוש בבסיס המזומנים של החשבונאות. לפיכך, דוח רווח והפסד, כשמשמש את עצמו, יכול להיות מטעה במקצת.

  • מאזן . המאזן עשוי להיות מדורג במקום השלישי על ידי משתמשים רבים, מכיוון שהוא אינו חושף את תוצאות הפעולות, וחלק מהמספרים המופיעים בו עשויים להתבסס על עלויות היסטוריות, מה שהופך את הדוח לאינפורמטיבי פחות. עם זאת, למאזן יש חשיבות ניכרת כאשר הוא משולב לדוח רווח והפסד, שכן הוא חושף את כמות ההשקעה הדרושה לתמיכה במכירות וברווחים המוצגים בדוח רווח והפסד.

  • דוח תזרימי מזומנים . מועמד אפשרי לדוח הכספי החשוב ביותר הוא דוח תזרימי המזומנים מכיוון שהוא מתמקד אך ורק בשינויים בתזרים ובזרמים המזומנים. דוח זה מציג תצוגה ברורה יותר של תזרימי המזומנים של החברה בהשוואה לדוח רווח והפסד, שלעתים יכול להציג תוצאות מוטות, במיוחד כאשר צבירה מחויבת על פי בסיס הצבירה של החשבונאות.

דרך נוספת להסתכל על השאלה היא אילו שתי הצהרות מספקות את המידע הרב ביותר? במקרה זה, הבחירה הטובה ביותר היא דוח רווח והפסד ומאזן, שכן ניתן לבנות את דוח תזרימי המזומנים משני המסמכים הללו. וריאציה נוספת בנושא היא להסיק איזו הצהרה היא החשובה ביותר, בהתבסס על נקודת המבט של המשתמש. לדוגמה:

  • נקודת מבט של מבקר . רואי החשבון מבקרים את המאזן, כך שזה המסמך שיש להם את האינטרס הגדול ביותר.

  • נקודת מבט של משקיעים . ניתוח משקיעים של שווי המניות מבוסס בעיקר על תזרימי מזומנים, ולכן יהיה להם האינטרס הגדול ביותר בדוח תזרימי המזומנים.

  • נקודת מבט של עורכי דין . מי שמביא תביעה נגד חברה, ירצה לבדוק קודם את המאזן שלה, כדי לראות אם יש מספיק נכסים לצרף אם התביעה תצליח. אחרת, אין זה משתלם להמשיך בתביעה.

  • נקודת מבט ניהולית . המנהלים אחראים על כיוונון העסק, ולכן הם עשויים להעמיק בצורה העמוקה ביותר בדוח רווח והפסד.