נהלי הביקורת משמשים את רואי החשבון על מנת לקבוע את טיב המידע הכספי שמסר לקוחותיהם, וכתוצאה מכך הבעת חוות דעת של מבקר. הנהלים המדויקים בהם נעשה שימוש ישתנו בהתאם ללקוח, בהתאם לאופי העסק ולטענות הביקורת שהרואי החשבון מבקשים להוכיח. להלן מספר סיווגים כלליים של הליכי ביקורת:
בדיקת סיווג . נהלי הביקורת משמשים כדי להחליט אם עסקאות סווגו כראוי ברשומות החשבונאיות. לדוגמא, ניתן לבדוק רשומות רכישה של רכוש קבוע כדי לראות אם הם סווגו כהלכה בחשבון הנכון של רכוש קבוע.
בדיקת שלמות . נהלי ביקורת יכולים לבדוק אם חסרות עסקאות ברשומות החשבונאיות. לדוגמא, ניתן לעיין בדוחות הבנק של הלקוח כדי לראות אם תשלומים כלשהם לספקים לא נרשמו בספרים, או אם לא נרשמו קבלות במזומן מלקוחות. כדוגמה נוספת, ניתן לבצע בירורים מול ההנהלה וצדדים שלישיים כדי לבדוק אם ללקוח יש התחייבויות נוספות שלא הוכרו בדוחות הכספיים.
בדיקת ניתוק . נהלי ביקורת משמשים כדי לקבוע אם עסקאות נרשמו בתוך תקופת הדיווח הנכונה. לדוגמא, ניתן לבדוק את יומן המשלוחים כדי לראות אם משלוחים ללקוחות ביום האחרון של החודש נרשמו בתוך התקופה הנכונה.
בדיקת התרחשות . ניתן לבנות הליכי ביקורת כדי לקבוע האם העסקאות שלקוח טוען שהן אכן התרחשו. לדוגמא, הליך אחד עשוי לדרוש מהלקוח להציג חשבוניות ספציפיות המופיעות בפנקס המכירות, יחד עם תיעוד תומך כגון הזמנת לקוח ותיעוד משלוח.
בדיקת קיום . נהלי ביקורת משמשים לקביעת האם קיימים נכסים. לדוגמא, רואי החשבון יכולים לצפות במלאי הנלקח, כדי לראות האם המלאי המצוין ברשומות החשבונאיות אכן קיים.
בדיקת זכויות וחובות . ניתן לעקוב אחר נהלי ביקורת כדי לראות אם לקוח אכן מחזיק בכל נכסיו. לדוגמא, ניתן לבצע בירורים האם המלאי נמצא בבעלות הלקוח בפועל, או שמא הוא מוחזק במשלוח מצד שלישי.
בדיקת הערכה . נהלי הביקורת משמשים כדי לקבוע האם ההערכות בהן נרשמים נכסים והתחייבויות בספרי הלקוח נכונות. לדוגמא, הליך אחד יהיה לבדוק נתוני תמחור שוק כדי לראות אם ערכי הסיום של ניירות ערך סחירים נכונים.
יש צורך במערך שלם של הליכי ביקורת לפני שלמבקר יהיה מספיק מידע כדי להחליט אם הדוחות הכספיים של הלקוח מייצגים בצורה הוגנת את תוצאותיו הכספיות, מצבו הכספי ותזרים המזומנים.
