לְמַמֵן

הפסד הפסד ונטרול הפסד

סקירה כללית של הפסד ההפסד הנקי וההחזר

כאשר עסק מדווח על הוצאות תפעול על החזר המס שעולה על הכנסותיו, נוצר הפסד תפעולי נטו (NOL). ניתן להשתמש ב- NOL בתקופת דיווח מס אחרת, כקיזוז להכנסה החייבת במס, מה שמקטין את חבות המס של הישות המדווחת. הכללים הבסיסיים לשימוש ב- NOL הם:

  1. הביא את הסכום חזרה לשתי שנות המס שקדמו והחל אותו על כל הכנסה חייבת במס, שיכולה להביא להנחת מס מיידית. תוכל לוותר על פעולה זו ובמקום להמשיך ישירות לשלב הבא; אם כן, צרף הצהרה להחזר המס שלך בשנה בה נוצר ה- NOL, ותעד את הוויתור.

  2. הביא את הסכום קדימה ל -20 השנים הבאות והחל אותו על כל הכנסה חייבת במס, מה שמקטין את סכום ההכנסה החייב במס באותן שנים.

  3. לאחר 20 שנה, כל NOL שנותר מבוטל.

הגיוני כלכלי להחיל את ה- NOL על התקופות המוקדמות ביותר האפשריות, שכן תפיסת ערך הזמן של הכסף מכתיבה שחיסכון המס בתקופות אלה הוא בעל ערך רב יותר מאשר לכל חיסכון במס בתקופות מאוחרות יותר.

אם נוצרות NOLs במספר שנים, השתמש בהן לפי סדר ה- NOLs שנוצרו. משמעות הדבר היא כי ה- NOL המוקדם ביותר צריך להיות מושך לחלוטין לפני שניגש ל- NOL העתיק הבא. גישה זו מקטינה את הסיכון ש- NOL יופסק על ידי הכלל ל -20 השנים שצוין קודם לכן.

סעיף 382 הגבלה

מכיוון שניתן להשתמש בהפסד תפעולי נטו להפחתה ישירה של סכום ההכנסה החייבת במס, הוא יכול להיחשב כנכס יקר ערך. אם עסק רוכש ישות שיש לה NOL, הסיבה לכך לא צריכה להיות נוכחות ה- NOL, מכיוון ששירות ההכנסה הפנימית הציב הגבלה על השימוש ב- NOL שנרכש. ההגבלה מתועדת בסעיף 382 לקוד הכנסה פנימית. סעיף 382 קובע כי:

  1. אם יש לפחות שינוי בעלות של 50% בעסק שיש לו NOL,

  2. הרוכש יכול להשתמש רק בחלק זה של ה- NOL בכל שנה עוקבת המבוסס על שיעור האג"ח הפטור ממס ארוך טווח מוכפל במלאי הישות הנרכשת.

למרות מגבלה זו, נוכחות של NOL גדול יכולה להשפיע על המחיר שמשלם רוכש לבעלי המניות של רוכש, מכיוון שהוא משפיע על תזרימי המזומנים נטו המס שרוכש יפיק מהתוצאות השוטפות של רוכש.

סעיף 382 עלול ליצור בעיה משמעותית כאשר עסק מכיל ספרים NOL גדולים שאינם בשימוש. במצבים אלה, עסק שמנסה להשיג מימון משקיעים נוסף צריך להימנע מכל הנפקת מניות שיכולה להראות מראה של שינוי בעלות. לדוגמה, היא יכולה להימנע מהפעלת סעיף 382 על ידי הנפקת מניות מועדפות שאינן מצביעות שלא ניתן להמיר אותן למניות רגילות.

קורסים קשורים

חשבונאות מיסי הכנסה

תכנון מס חברות

מיני קורסים במיסוי חברות

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found