לְמַמֵן

חשבונאות אמונים

חשבונאות נאמנות כוללת רישום העסקאות הקשורות לישות נאמנות או עיזבון, והוצאת דוחות תקופתיים על מעמד הישות. הנהלת חשבונות זו מטופלת על בסיס מזומן, כאשר מזומנים נרשמים בעת קבלתם ותשלומים והפצות נרשמים בעת התשלום.

חלק גדול מעבודת הנהלת החשבונות של הנאמן כוללת קביעה האם יש להקצות תקבולים ותשלומים להכנסה או לקרן. הכנסה היא כסף או רכוש שהתקבל כהחזר שוטף מנכס עיקרי, ואילו הקרן היא נכס המוחזק בנאמנות לצורך חלוקה מאוחרת למוטב שנותר. הכללים כיצד להקצות קבלות ותשלומים עשויים להיות כלולים במסגרת מסמך הצוואה או האמון הרלוונטיים; אם לא, הנאמן משתמש בכללים שנקבעו בחוק המנהל וההכנסה האחידים (כפי ששונו על ידי ממשלת המדינה הרלוונטית).

בנוסף, בהסכם צוואה או נאמנות עשויה להיות תכנית חלוקה ייחודית המשתנה בין הגישה הסטנדרטית של הנפקת הכנסות מעת לעת למוטב ההכנסה, כאשר יתר הנהנה יקבל את הקרן במועד מאוחר יותר. לפיכך, חשבונאות הקשורה לעיזבון או נאמנות ספציפיים יכולה להיות ייחודית לחלוטין מהנדרש לעיזבונות או נאמנויות אחרות.

לפחות פעם בשנה הנאמן מנפיק חשבונאות נאמנות לכל הנהנים מהנאמנים. אין פורמט קבוע למסמך זה, אך בדרך כלל הוא מכיל את הדברים הבאים:

  • עמוד שער וסיכום חשבונות

  • לוח קבלות

  • לוח התשלומים

  • לוח הזמנות להפצות

  • לוח הזמנים של רווחים והפסדים

  • לוחות זמנים מתחילים וסיומים של הנכסים בהישג יד

נושא חשבונאי נאמנות נוסף הוא המושג ערך נשיאה. ברוב המסגרות החשבונאיות, משמעות הדבר היא פשוט הערך בספרים הנוכחיים של נכס, אך במערכת הנהלת חשבונות נאמנות, המשמעות היא ששווי הנכס נמדד מחדש לאחר אירוע ספציפי, כמו תחילת ניהולו של נאמן, כך ששינויים שלאחר מכן בערך הנכס ניתן לייחס לאותו נאמן ספציפי.

הנאמן עשוי גם צריך להתחשב בהעברות בין הכנסה לקרן. ייתכן שיהיה צורך בעסקאות אלה כדי לשלם עבור הוצאות גדולות, לבצע השקעות הוניות משמעותיות או לשלם עבור חבות אמון.